专业会计硕士MPAcc历年考题解析：第七章《会计报表》

（一）单项选择题
1、在下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（ ）。（2002年）
A．车船使用税
B．城市维护建设税
C．印花税
D．房产税
[答案]B
[解析]车船使用税、印花税和房产税均应计入“管理费用”。
2、某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“分期收款发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。（2002年）
A．105 
B．115 
C．205 
D．215
[答案]A
[解析]考生应特别注意工程物资属于长期资产，而不属于流动资产中的存货。存货＝“原材料”＋“分期收款发出商品”等－“材料成本差异”科目的贷方余额＝60＋50－5＝105万元。
3、下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（ ）。（2003年）
A．货币资金
B．应收票据 
C．存货
D．应收账款
[答案]B
[解析]在编制资产表时，可直接根据有关总账科目的余额填列的有“应收票据”、“短期借款”等；需根据总账科目的余额计算填列的有“货币资金”等；“应收账款”则需要根据明细科目余额计算填列。
4、某企业本期实际发放工资和津贴共计110万元，其中车间生产人员55万元，行政管理人员25万元，在建工程人员20万元，离退休人员10万元。该企业本期现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的金额为（ ）万元。（2003年）
A．55
B．80
C．100
D．110
[答案]B
[解析]“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。因此，该项目应列支的金额为＝55+25＝80
5、下列各项，在用间接法编制现金流量表时，应调增经营活动现金流量的是（ ）。（2003年）
A．出售固定资产净损失
B．出售固定资产净收益
C．处置无形资产收到的现金
D．实现投资收益所收到的现金
[答案]A
[解析]采用间接法编制经营活动产生的现金流量时，处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失，反映企业本期由于处置固定资产、无形资产及其他长期资产而产生的净损失，应调增经营活动产生的现金流量。

（二）多项选择题
1、下列各项，影响企业营业利润的项目的有（ ）。（2001年）
A．营业费用
B．管理费用
C．投资收益
D．所得税
[答案]AB
[解析]营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用。
2、下列各项，采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，应加回到净利润中的项目有（ ）。（2001年）
A．计提的坏账准备
B．固定资产折旧
C．出售固定资产的净收益
D．投资损失
[答案]ABD
[解析]出售固定资产的净收益已经包括在净利润当中且有现金流入，所以应从净利润中减去。
3、下列各项，应在资产负债表“应付账款”项目中反映的有（ ）。（2001年）
A．“应付账款”明细科目的借方余额
B．“应付账款”明细科目的贷方余额
C．“预付账款”明细科目的贷方余额
D．“应收账款”明细科目的贷方余额
[答案]BC
[解析]应付账款项目反映的内容有：（1）应付账款所属明细账贷方余额；（2）预付账款所属明细账贷方余额。
4、下列各项，应在资产负债表“待摊费用”项目中反映的有（ ）。（2001年）
A．“待摊费用”科目的借方余额
B．“待摊费用”科目的贷方余额
C．“预提费用”科目的借方余额
D．“预提费用”科目的贷方余额
[答案]AC
[解析]“预提费用”科目借方的余额具有待摊性质，应在资产负债表中的“待摊费用”项目反映。
5、下列各项中，在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要加回至净利润的有（ ）。（2002年）
A．计提的资产减值准备
B．固定资产折旧
C．存货的增加 
D．出售固定资产的净损失
[答案]ABD
[解析]企业计提的各项资产的减值准备、固定资产折旧、出售固定资产的净损失等包括在利润表中，从利润中扣除，但却没有发生现金流出。所以，在净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回至净利润。在不存在赊购情况下，如果某一期间期末存货比期初存货增加，说明当期购入的存货除耗用外，还余留了一部分，即除了当期销货成本包含的存货发生支出外，还有为增加的存货而发生了现金流出，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要将这部分增加的存货从中扣除。
6、下列各项，可以通过资产负债表反映的有（ ）。（2003年）
A．某一时点的财务状况
B．某一时点的偿债能力
C．某一期间的经营成果
D．某一期间的获利能力
[答案]AB
[解析]资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表；可以帮助报表使用者全面企业的财务状况和企业债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考。

（三）判断题
1、企业的利润分配表中，可供分配的利润减去应付利润应等于未分配利润。（ ）（2001年）
[答案]×
[解析]可供分配的利润减去提取的盈余公积和应付利润等于未分配利润。
2、企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项目反映。（ ）（2003年）
[答案]× 
[解析]企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，有可能作为投资活动、筹资活动项目反映，也可能作为经营活动项目反映。

（四）综合题
1、甲股份有限公司2001年有关资料如下： 
（1）当期销售商品实现收入lO0000元；应收账款期初余额20000元，期末余额50000元；预收账款期初余额10000元，期末余额30000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。
（2）当期用银行存款支付购买原材料货款48000元。当期支付前期的应付账款12000元；当期购买原材料预付货款15000元；当期因购货退回现金6000元。
（3）当期实际支付职工工资及各种奖金44000元。其中，生产经营人员工资及奖金35000元；在建工程人员工资及奖金9000元；另外，用现金支付离退休人员退休金7000元。
（4）当期购买工程物资预付货款22000元；向承包商支付工程款16000元。
（5）当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价款14500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。
（6）当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
（7）当期用银行存款偿还借款本金60000元，偿还借款利息6000元。
（8）当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
要求：根据上述资料，计算甲股份有限公司现金流量表中下列项目的金额：
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；
（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；
（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；
（4）“购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；
（5）“投资所支付的现金”项目；
（6）“吸收投资所收到的现金”项目；
（7）“偿还债务所支付的现金”项；
（8）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目。
[答案]
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额
＝100000+（20000-50000）+（30000-10000）＝90000（元）
（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额＝48000+12000+15000-6000＝69000（元）
（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额＝44000-9000＝35000（元）
（4）“购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额＝22000+16000+9000＝47000（元）
（5）“投资所支付的现金”项目的金额＝14500-300＝14200（元）
（6）“吸收投资所收到的现金”项目的金额＝72000（元）
（7）“偿还债务所支付的现金”项目的金额＝60000（元）
（8）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目的金额＝6000+30000＝36000（元）

2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。
商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。
（2）委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：

（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）编制甲公司6月份的利润表（利润表见答题纸）。（2003年）
[答案]
（1）编制会计分录
①销售商品：
借：应收票据702000
贷：主营业务收入600000
应交税金——应交增值税（销项税额）102000
结转成本：
借：主营业务成本350000
贷：库存商品350000
②交付B公司委托代销的商品时：
借：委托代销商品250000
贷：库存商品250000
③收到B公司交来的代销清单时：
借：应收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税金——应交增值税（销项税额）34000
借：营业费用10000
贷：应收账款10000
借：主营业务成本125000
贷：委托代销商品125000
④分期收款方式销售商品时：
借：分期收款发出商品300000
贷：库存商品300000
⑤第一次收取货款：
借：银行存款117000
贷：主营业务收入100000
应交税金——应交增值税（销项税额）17000
同时结转已收款商品成本300000/500000×100000=60000元
借：主营业务成本60000
贷：分期收款发出商品60000
⑥本月应交所得税=[（900000+30000+70000）-（535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000）]×33%=320000×33%=105600元
借：所得税105600
贷：应交税金——应交所得税105600
（2）编制利润表
利润表
2001年度