2017年初级会计职称《会计实务》同步练习（29）

　　[单选题] 某企业于2014年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入60万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本30万元，预计还将发生成本15万元。2014年年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务收入影响2014年度利润总额的金额为(　　)。

　　A.

　　不影响当年利润

　　B.

　　当年利润增加9万元

　　C.

　　当年利润增加30万元

　　D.

　　当年利润增加60万元

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　当年应确认的收入=60×60%=36(万元)，当年应确认的费用=(30+15)×60%=27(万元)，当年利润增加9万元(36—27)。

　　2

　　[单选题] 甲公司递延所得税负债年初数为40000元，年末数为50000元，递延所得税资产年初数为25000元，年末数为20000元。则甲公司递延所得税费用为(　　)元。

　　A.

　　15000

　　B.

　　10000

　　C.

　　5000

　　D.

　　20000

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　递延所得税费用=(50000-40000)-(20000-25000)=15000(元)

　　3

　　[单选题] 某企业2013年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费用为10万元，资产减值损失为5万元，投资收益为15万元，营业外收入为8万元，营业外支出为6万元，资本公积增加50万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为(　　)万元。

　　A.

　　55

　　B.

　　50

　　C.

　　40

　　D.

　　52

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　营业利润=200-150-10-5+15=50(万元)。

　　4

　　[单选题]以下营业利润计算正确的是(　　)。

　　A.

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加

　　B.

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用

　　C.

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

　　D.

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　选项D是利润总额的计算，选项A、B是干扰项。

　　5

　　[单选题]下列各项中，应计入营业外收入的是(　　)。

　　A.

　　非货币性资产交换利得

　　B.

　　处置长期股权投资产生的收益

　　C.

　　出租无形资产取得的收入

　　D.

　　处置投资性房地产取得的收入

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　非货币性资产交换利得计入营业外收入;处置长期股权投资产生的收益计入投资收益;出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入。

　　6

　　[单选题]以下利润总额的计算公式中，表达正确的是(　　)。

　　A.

　　利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用

　　B.

　　利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

　　C.

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　D.

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税

　　参考答案：C

　　选项A属于干扰项。选项B是营业利润的计算公式。选项D是净利润的计算公式。

　　7

　　[单选题]下列各项中，不应计入营业外支出的是(　　)。

　　A.

　　支付的合同违约金

　　B.

　　发生的债务重组损失

　　C.

　　向慈善机构支付的捐赠款

　　D.

　　在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入所建工程项目成本，不计入营业外支出，选项D正确。

　　8

　　[单选题]2013年5月1日，W企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出350万元，其中，费用化的金额150万元，符合资本化条件的金额200万元。5月末，研发活动尚未完成。该项目在2013年5月计入利润表的金额是(　　)万元。

　　A.

　　0

　　B.

　　150

　　C.

　　200

　　D.

　　350

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　只有费用化部分在当期应该计入管理费用，才会影响当期利润总额，所以本题选B。因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本。

　　9

　　[单选题]下列各项中，经批准计入营业外支出的是(　　)。

　　A.

　　计算差错造成的存货盘亏

　　B.

　　管理不善造成的存货盘亏

　　C.

　　固定资产盘亏

　　D.

　　出售原材料结转的成本

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用;固定资产盘亏净损失应计入营业外支出;出售原材料结转的成本应计入其他业务成本。

　　10

　　[单选题]以下各项中，不应计入营业外收入的是(　　)。

　　A.

　　政府补助

　　B.

　　捐赠利得

　　C.

　　债务重组利得

　　D.

　　固定资产盘盈

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　固定资产盘盈记入以前年度损益调整科目。

　　11

　　[单选题]下列各项中应记入营业外收入的是(　　)。

　　A.

　　出售持有至到期投资的净收益

　　B.

　　无法查明原因的现金溢余

　　C.

　　出售存货的净收益

　　D.

　　出售投资性房地产的收益

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售土地使用权收益、债务重组利得、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入等。选项A计入投资收益;选项C计入银行存款等;选项D计入其他业务收入。

　　12

　　[单选题]下列各项中，不应计入营业外支出的是(　　)。

　　A.

　　无形资产处置损失

　　B.

　　存货自然灾害损失

　　C.

　　固定资产处置净损失

　　D.

　　长期股权投资处置损失

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　选项D应该计入到投资收益。

　　13

　　[单选题]2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为(　　)万元。

　　A.

　　14

　　B.

　　16

　　C.

　　19

　　D.

　　24

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　企业支付的诉讼费用10万计入管理费用，记入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14(万元)。

　　14

　　[单选题]W企业2012年度利润总额为600万元，其中本年度国债利息收入6万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为(　　)万元。

　　A.

　　400

　　B.

　　148.5

　　C.

　　150

　　D.

　　498

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　2011年度所得税费用=(600-6)×25%=148.5(万元)。

　　15

　　[单选题] 企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。

　　A.

　　借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目

　　B.

　　借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目

　　C.

　　借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目

　　D.

　　借记“递延收益”科目，贷记“其他业务收入”科目

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　企业收到与资产相关的政府补助时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。

　　16

　　[单选题]企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，在取得时确认为递延收益，并在以后确认费用的期间计入(　　)。

　　A.

　　管理费用

　　B.

　　营业外收入

　　C.

　　资本公积

　　D.

　　专项应付款

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入营业外收入，选项B正确。

　　17

　　[单选题]某企业2012年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2012年所得税费用为(　　)万元。

　　A.

　　23.75

　　B.

　　25

　　C.

　　22.5

　　D.

　　28.75

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　所得税费用=(100-5+20-15)×25%=25(万元)。

　　18

　　[单选题] 某企业将固定资产报废，取得价款200万元，固定资产的账面原值为600万元，已计提折旧490万元，已计提固定资产价值准备10万元，支付清理的费用为20万元，则计入营业外收入的金额为(　　)万元。

　　A.

　　80

　　B.

　　120

　　C.

　　100

　　D.

　　200

　　参考答案：A

　　营业外收入=200-(600-490-10)-20=80(万元)。

　　19

　　[单选题]企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，在取得时应直接计入(　　)。

　　A.

　　营业外收入

　　B.

　　递延收益

　　C.

　　资本公积

　　D.

　　管理费用

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　用于补偿企业已发生的相关费用或损失的取得时直接计入营业外收入;用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的在取得时先计入递延收益。

　　20

　　[单选题]在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工福利支出，不超过企业工资、薪金总额的(　　)。

　　A.

　　5%

　　B.

　　10%

　　C.

　　14%

　　D.

　　25%

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　企业发生的职工福利支出，不超过工资薪金总额的14%，准予扣除。

　　21

　　[单选题]企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记(　　)科目。

　　A.

　　营业外收入

　　B.

　　资本公积

　　C.

　　专项应付款

　　D.

　　递延收益

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目。

　　22

　　[单选题]W公司2012年应交所得税50万元;年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元;年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2012年应确认的所得税费用金额为(　　)万元。

　　A.

　　20

　　B.

　　25

　　C.

　　30

　　D.

　　50

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　W公司2012年应确认的所得税费用金额=50+(30-40)-(40-30)=30(万元)。

　　23

　　[单选题] 确实无法支付的应付款项应计入(　　)。

　　A.

　　其他业务收入

　　B.

　　营业外支出

　　C.

　　营业外收入

　　D.

　　管理费用

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　确实无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。

　　24

　　[单选题]下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的是(　　)。

　　A.

　　属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用

　　B.

　　属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入

　　C.

　　对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入

　　D.

　　属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用，选项A表述正确;属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入，选项B表述正确;对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入管理费用，选项C表述错误;属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用，选项D表述正确;对于盘盈的固定资产，按前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　25

　　[单选题]某企业2013年度利润总额为18000万元，其中本年度国债利息收入2000万元，交易性金融资产由于公允价值上升形成的未实现公允价值变动损益贷方30万元,已计入营业外支出的税收滞纳金90万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2013年度所得税费用为(　　)万元。

　　A.

　　4000

　　B.

　　4015

　　C.

　　4500

　　D.

　　4980

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　未实现的公允价值变动损益税法规定，未处置之前不用缴纳企业所得税，2013年度所得税费用=(18000-2000-30+90)×25%=4015(万元)。

　　26

　　[单选题] 下列各项中，不影响利润总额的是(　　)。

　　A.

　　接受外单位捐赠

　　B.

　　因发生自然灾害造成存货损失

　　C.

　　计提坏账准备

　　D.

　　所得税费用

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　接受外单位捐赠，应计入营业外收入，会影响利润总额。因发生自然灾害造成的存货损失属于非常损失，应计入营业外支出，会影响利润总额。计提坏账准备属于资产减值损失，会影响营业利润，从而影响利润总额。所得税费用不影响利润总额。

　　27

　　[单选题]某企业2013年应交所得税为100万元;递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为30万元;递延所得税负债年初余额为15万元，年末余额为10万元。假定递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均与所得税费用有关。则该企业2013年的所得税费用为(　　)万元。

　　A.

　　100

　　B.

　　85

　　C.

　　115

　　D.

　　105

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　2013年企业的所得税费用=100+(10-15)-(30-20)=85(万元)。

　　28

　　[单选题] 下列各项，经批准可以计入营业外支出的是(　　)。

　　A.

　　由于计算差错造成的存货盘亏

　　B.

　　固定资产盘亏

　　C.

　　出售原材料结转的成本

　　D.

　　管理不善造成的存货盘亏

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　由于计算差错造成的存货盘亏、管理不善造成的存货盘亏计入管理费用;出售原材料结转的成本计人其他业务成本;固定资产盘亏计人营业外支出。

　　29

　　[单选题] 某企业2014年1月10日完成政府下达的技能培训任务收到政府补助资金20万元;5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款400万元;7月1日收到财政部门拨付的经营借款贴息补助15万元。假定不考虑其他因素，2014年该企业获得的与收益相关的政府补助金额为(　　)万元。

　　A.

　　20

　　B.

　　415

　　C.

　　435

　　D.

　　35

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款属于与资产相关的政府补助，所以2014年该企业获得的与收益相关的政府补助金额=20+15=35(万元)。

　　30

　　[单选题] 2014年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2014年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2014年年末该企业可供分配利润的金额为(　　)万元。

　　A.

　　126

　　B.

　　124

　　C.

　　140

　　D.

　　160

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　2014年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=-20+160=140(万元)。

　　31

　　[单选题] 某企业当期主营业务收入400万元，主营业务成本260万元，其他业务收入60万元，其他业务成本40万元，营业税金及附加20万元，销售费用20万元，管理费用40万元，财务费用10万元，营业外支出15万元。假设不考虑其他因素，则该企业当期营业利润是(　　)万元。

　　A.

　　60

　　B.

　　70

　　C.

　　55

　　D.

　　140

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　该企业当期营业利润=400+60-260-40-20-20-40-10=70(万元)。

　　32

　　[单选题] 下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是(　　)。

　　A.

　　表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制

　　B.

　　账结法无须每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制

　　C.

　　表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目

　　D.

　　期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

　　33

　　[单选题] 下列各项中，属于直接计入当期损益的损失的是(　　)。

　　A.

　　预计产品质量保证损失

　　B.

　　捐赠支出

　　C.

　　资产减值损失

　　D.

　　公允价值变动损失

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　预计产品质量保证损失应计入销售费用，公允价值变动损失和资产减值损失都是日常生产经营活动引起的损失，属于费用范畴。捐赠支出应计人营业外支出。

　　34

　　[单选题] 下列各项中，属于纳税调减项目的是(　　)。

　　A.

　　超过税法规定标准的工资支出

　　B.

　　超过税法规定标准的业务招待费支出

　　C.

　　税收滞纳金

　　D.

　　前5年内的未弥补亏损

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。

　　35

　　[单选题]某企业2014年度利润总额为1575万元，其中国债利息收入为75万元。当年按税法核定的全年计税工资为1250万元，实际分配并发放工资为1150万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2014年所得税费用为(　　)万元。

　　A.

　　418.75

　　B.

　　375

　　C.

　　393.75

　　D.

　　360

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=1575-75=1500(万元)。当年的所得税费用=1500×25%=375(万元)。