2017年初级会计职称《会计实务》同步练习（27）

　　甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，适用税率为17%，2012年甲公司发生如下经济事项：

　　(1)2月，甲公司销售商品一批，并开出增值税专用发票，商品售价为100万元，增值税税额为17万元，该批商品的成本为70万元，当月收到货款并存入银行。

　　(2)3月，甲公司因资金周转不畅，急需资金一笔，故将购买成本为30万元的原材料出售。当月收到原材料款项。

　　(3)6月，甲公司销售商品一批，售价为120万元，增值税税额为20.4万元，该批商品成本为90万元，因客户没有相关商品的包装物，需要租用甲公司的包装物1个月，包装物的当月摊销额为0.5万元。

　　(4)9月，甲公司销售商品领用单独计价的包装物成本2万元，增值税专用发票上注明销售收入4万元，增值税税额为0.68万元，款项已存入银行。

　　(5)11月，甲公司实际应交增值税17万元，消费税10万元，营业税5万元，城建税税率为7%，教育费附加为3%。

　　(6)12月，甲公司为了扩展市场发生业务业务招待费5万元，销售机构发生业务费6万元，用于企业生产车间的固定资产修理费支出3万元，当月又发生汇兑损益0.5万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答小题。(答案中的金额为万元)

　　1

　　[不定项选择题]根据资料(1)，甲公司做出的如下会计分录，正确的为(　　)。

　　A.

　　借：应收账款 117

　　贷：其他业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　B.

　　借：银行存款 117

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　C.

　　借：主营业务成本 70

　　贷：库存商品 70

　　D.

　　借：其他业务成本 70

　　贷：库存商品 70

　　参考答案：B,C

　　参考解析：

　　企业销售商品所确认的收入为主营业务收入，所确认的成本为主营业务成本，选项BC正确。

　　2

　　[不定项选择题]根据资料(2)，甲公司应将原材料的30万元的成本计入(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　主营业务成本

　　B.

　　其他业务成本

　　C.

　　营业外支出

　　D.

　　长期待摊费用

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　出售原材料的成本应计入其他业务成本中。

　　3

　　[不定项选择题]根据资料(3)，甲公司如下做法中，错误的有(　　)。

　　A.

　　甲公司当月应确认主营业务成本90.5万元

　　B.

　　甲公司当月应确认主营业务成本90万元

　　C.

　　甲公司当月应确认其他业务成本0.5万元

　　D.

　　甲公司当月应确认其他业务成本20.9万元

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　出租包装物的成本或摊销额应计入其他业务成本中，选项D错误，应确认其他业务成本为0.5万元;销售商品的成本90万元应计入主营业务成本。

　　4

　　[不定项选择题]根据资料(4)，甲公司做出的下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.

　　出售包装物时，贷方确认其他业务收入4万元

　　B.

　　出售包装物时，贷方确认营业外业务收入4万元

　　C.

　　在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本2.68万元

　　D.

　　在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本2万元

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　甲公司正确的会计处理为

　　出售包装物时：

　　借：银行存款 4.68

　　贷：其他业务收入 4

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 0.68

　　结转出售包装物成本：

　　借：其他业务成本 2

　　贷：周转材料——包装物 2

　　期末结转本年利润：

　　借：本年利润 2

　　贷：其他业务成本 2

　　5

　　[不定项选择题]根据资料(5)，甲公司做出的如下处理中，正确的是(　　)。

　　A.

　　确认城市维护建设税的金额为2.24万元

　　B.

　　确认教育费附加的金额为0.96万元

　　C.

　　确认营业税金及附加的金额为35.2万元

　　D.

　　确认营业税金及附加的金额为18.2万元

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　城市维护建设税金额=(17+10+5)×7%=2.24(万元);教育费附加金额=(17+10+5)×3%=0.96(万元);营业税金及附加=10+5+2.24+0.96=18.2(万元)

　　6

　　[不定项选择题]根据资料(6)，甲公司应确认的期间费用为(　　)万元。

　　A.

　　11

　　B.

　　14

　　C.

　　14.5

　　D.

　　11.5

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　业务招待费5万元和企业生产车间的固定资产修理费支出3万元均应计入管理费用，销售机构发生业务费6万元计入销售费用，发生的汇兑损益0.5万元应计入财务费用，期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。所以期间费用的金额=5+3+6+0.5=14.5(万元)，选项C正确。

　　根据下列内容，回答题。

　　某企业2014年3月份发生下列经济业务：

　　(1)发生无形资产研究费用10万元;

　　(2)发生专设销售部门人员工资25万元;

　　(3)支付业务招待费15万元;

　　(4)支付销售产品保险费5万元;

　　(5)本月应交纳的城市维护建设税0.5万元;

　　(6)计提投资性房地产折旧40万元;

　　(7)支付本月未计提短期借款利息0.1万元;

　　假设不考虑其他事项。

　　7

　　[不定项选择题]资料(1)至(7)中属于管理费用的是(　　)。

　　A.

　　(1)

　　B.

　　(2)

　　C.

　　(3)

　　D.

　　(4)

　　参考答案：A,C

　　8

　　[不定项选择题] 资料(1)至(7)中属于销售费用的是(　　)。

　　A.

　　(2)

　　B.

　　(4)

　　C.

　　(5)

　　D.

　　(7)

　　参考答案：A,B

　　9

　　[不定项选择题] 资料(1)至(7)中属于财务费用的是(　　)。

　　A.

　　(3)

　　B.

　　(5)

　　C.

　　(6)

　　D.

　　(7)

　　参考答案：D

　　10

　　[不定项选择题] 该企业3月份的期间费用为(　　)万元。

　　A.

　　95.6

　　B.

　　55.1

　　C.

　　55.6

　　D.

　　75

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　发生无形资产研究费用最终应计人管理费用;发生专设销售部门人员工资应计入销售费用;支付的业务招待费应计人管理费用;支付的销售产品保险费应计人销售费用;本月应交纳的城市维护建设税应计入营业税金及附加;计提投资性房地产折旧应计人其他业务成本;支付本月未计提短期借款利息应计入财务费用。

　　该企业3月份发生的期间费用总额=10+25+15+5+0.1=55.1(万元)。

　　根据下列内容，回答题。

　　某企业发生下列经济业务：

　　(1)对外销售某种资源税应税矿产品3000吨，每吨应交资源税5元。

　　(2)将自产的资源税应税矿产600吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。款项已经用银行存款支付。

　　(3)本期实际应上交增值税800000元，消费税482000元，营业税318000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。

　　(4)按税法规定计算，2014年度第4季度应交纳教育费附加150000元。款项已经用银行存款支付。

　　(5)当月按规定计算确定的应交房产税为5000元、应交车船税为3000元、应交土地使用税为4000元。

　　11

　　[不定项选择题]该企业销售应税矿产品应交的资源税应计入(　　)。

　　A.

　　管理费用

　　B.

　　生产成本

　　C.

　　主营业务成本

　　D.

　　营业税金及附加

　　参考答案：D

　　12

　　[不定项选择题] 该企业自产自用的应税矿产品应交纳的资源税应计入(　　)。

　　A.

　　管理费用

　　B.

　　生产成本

　　C.

　　主营业务成本

　　D.

　　营业税金及附加

　　参考答案：B

　　13

　　[不定项选择题] 该企业本期应交的城市维护建设税和教育费附加应计入(　　)。

　　A.

　　营业税金及附加

　　B.

　　管理费用

　　C.

　　其他业务成本

　　D.

　　主营业务成本

　　参考答案：A

　　14

　　[不定项选择题] 该企业本期应交的房产税、车船税和土地使用税应计入(　　)。

　　A.

　　营业税金及附加

　　B.

　　管理费用

　　C.

　　其他业务成本

　　D.

　　主营业务成本

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　该企业应编制的会计分录如下：

　　(1)借：营业税金及附加 (3000 ×5) 15000

　　贷：应交税费——应交资源税 15000

　　(2)借：生产成本 (600×5) 3000

　　贷：应交税费——应交资源税 3000

　　(3)借：营业税金及附加 [(800000+482000+318000)×7%] 112000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 112000

　　借：应交税费——应交城市维护建设税 112000

　　贷：银行存款 112000

　　(4)借：营业税金及附加 150000

　　贷：应交税费——应交教育费附加 150000

　　借：应交税费——应交教育费附加 150000

　　贷：银行存款 150000

　　(5)借：管理费用 12000

　　贷：应交税费——应交房产税 5000

　　——应交车船税 3000

　　——应交土地使用税 4000