2017年初级会计职称《会计实务》同步练习（12）

　　甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2012年9月发生了如下经济业务：

　　(1)1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是51万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。

　　(2)5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元(不含税)，由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。

　　(3)7日，甲公司出售一项商标权，转让收入10万元已经存入银行，该项商标权的账面原值是18万元，已经摊销12万元，适用的营业税税率是5%。

　　(4)15日，甲公司融资租赁租入一台生产用大型机器设备，租赁开始日机器设备的公允价值为2000万元，最低租赁付款额现值为1800万元，承租人发生的初始直接费用为20万元。

　　(5)30日，为了筹集资金，按照面值发行期限为3年，到期一次还本付息、利率为8%的公司债券600万元(实际利率等于票面利率)。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

　　1

　　[不定项选择题]下列关于现金折扣、商业折扣、销售折让的说法，正确的是(　　)。

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　　A.

　　赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款

　　B.

　　企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　C.

　　赊购方在实际发生现金折扣时应该计入营业外收入

　　D.

　　销售折让时指企业因售出质量不符合要求的商品而在售价上给予的减让

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项A错误;赊购方在实际发生现金折扣时应该计入财务费用，选项C错误。

　　2

　　[不定项选择题]甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　351

　　B.

　　300

　　C.

　　294

　　D.

　　343

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　现金折扣不影响应付账款的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。

　　3

　　[不定项选择题]甲公司收回的委托加工物资的成本是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　230

　　B.

　　200

　　C.

　　240

　　D.

　　210

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税可以抵扣，计入委托加工物资成本的金额=200+30=230(万元)。

　　4

　　[不定项选择题]甲公司出售商标权应该交的营业税为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　0.9

　　B.

　　0.6

　　C.

　　0.5

　　D.

　　0.3

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　甲公司出售商标权应该交的营业税=10×5%=0.5(万元)。

　　5

　　[不定项选择题]下列关于甲公司融资租入大型机器设备的说法，正确的是(　　)。

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　　A.

　　融资租赁固定资产的最低租赁付款额应该在“长期应付款”科目核算

　　B.

　　甲公司融资租入大型机器设备的入账价值是1820万元

　　C.

　　甲公司融资租入大型机器设备的入账价值是2020万元

　　D.

　　应付融资租赁款是指承租人在租赁开始日向出租人支付的最高租赁付款额

　　参考答案：A,B　　参考解析：

　　承租人租赁开始日融资租入的机器设备的入账价值=1800+20=1820(万元)，选项C错误;应付融资租赁款是指承租人在租赁开始日向出租人支付的最低租赁付款额，选项D错误。

　　6

　　[不定项选择题]截止到2012年12月31日，关于甲公司发行公司债券的说法，正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　甲公司如果溢价发行债券，实际收到的金额与票面金额有差额，应该计入“应付债券——利息调整”科目

　　B.

　　甲公司如果折价发行债券，实际收到的金额与票面金额有差额，应该计入“财务费用”科目

　　C.

　　应付债券的账面价值是612万元

　　D.

　　应付债券的账面价值是600万元

　　参考答案：A,C　　参考解析：

　　发行债券时，无论是折价发行还是溢价发行，实际收到的金额与票面金额有差额时，都应该计入到“应付债券——利息调整”科目，所以选项B不正确;由于甲公司发行的债券属于一次还本付息，所以应付未付利息应该通过“应付债券——应计利息”核算，所以选项D不正确。

　　乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是17%，2012年12月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：

　　(1)对生产车间的一批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是2万元。

　　(2)支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费20万元。

　　(3)对本公司的一条生产线进行改良，领用自产产品一批，成本是100万元，市场价格是180万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资5万元。

　　(4)年末将自产的500台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为600元，市场售价为每台1000元(不含税)。

　　(5)本月支付职工出差的差旅费3万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

　　7

　　[不定项选择题]下列对应付职工薪酬的理解，正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围

　　B.

　　应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

　　C.

　　职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利

　　D.

　　企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于其他与获得职工提供的服务相关的支出，应该在应付职工薪酬中核算

　　参考答案：B,C,D　　参考解析：

　　医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于应付职工薪酬核算范围。

　　8

　　[不定项选择题]乙公司对生产车间的机器设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该计入的会计科目是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　制造费用，营业外支出

　　B.

　　管理费用，营业外支出

　　C.

　　都计入管理费用

　　D.

　　都计入制造费用

　　参考答案：C　　参考解析：

　　两者都应该计入管理费用。

　　9

　　[不定项选择题]下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述，不正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额

　　B.

　　领用的自产产品应该计入在建工程科目的金额为100万元

　　C.

　　领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为180万元

　　D.

　　更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入“长期待摊费用”

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：

　　更新改造的生产线属于动产，所以不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项A、C错误;更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入“在建工程”，而不是计入“长期待摊费用”。

　　10

　　[不定项选择题]年末乙公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该计入“应付职工薪酬”的数额是(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　300000

　　B.

　　585000

　　C.

　　351000

　　D.

　　500000

　　参考答案：B　　参考解析：

　　自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付职工薪酬的数额=500×1000+500×1000×17%=585000(元)。

　　11

　　[不定项选择题]乙公司12月发生的上述业务中，应该计入“管理费用”的金额是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　20

　　B.

　　22

　　C.

　　30

　　D.

　　25

　　参考答案：D　　参考解析：

　　应该计入管理费用的金额=2+20+3=25(万元)

　　12

　　[不定项选择题]下列说法中正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　如果乙公司更新改造的是厂房，领用自产产品应该计算增值税的销项税额

　　B.

　　如果乙公司更新改造的是厂房，领用自产产品应该确认收入

　　C.

　　无论乙公司更新改造的是厂房还是生产线，都应该确认收入，计算增值税的销项税额

　　D.

　　如果乙公司更新改造的是厂房，不应该确认收入，但是应该计算增值税的销项税额

　　参考答案：A,D　　参考解析：

　　厂房属于不动产，如果领用的自产产品建造的是厂房，产品并没有离开企业，所以不确认收入，但是应该计算增值税的销项税额，所以正确的选项是AD。

　　甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

　　(1)月末,分配职工工资170万元,其中直接生产产品人员工资70万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资19万元,专设销售机构人员工资10万元(包括非累积带薪缺勤工资1万元)，厂房工程人员工资6万元，处于研究阶段的研发人员的工资30万元，经营租赁方式租入的生产线进行改良工程人员工资3万元，销售人员短期累积带薪缺勤工资金额为17万元。

　　(2)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。

　　(3)甲公司本月设定提存计划，应向社会保险经办机构缴纳养老保险费共计6.468万元，其中，生产产品人员金额为3万元，车间管理人员的金额为0.28万元，企业行政管理人员的金额为0.208万元，销售人员的金额为1万元，厂房工程人员的金额为0.48万元，专利技术研究阶段人员的金额为1.5万元。(不考虑其他人员的保险费支出)

　　(4)公司为25位销售人员每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。为公司总部副总裁以上管理人员每人租赁一套住房，共有5人，每套租金0.8万元，当月计提并以银行存款支付。

　　(5)以银行存款缴纳职工基本养老保险费6.468万元。

　　(6)按规定计算代扣代缴职工个人所得税24万元，扣回上月代垫的应由员工负担的医疗费0.8万元，实发工资145.2万元，不考虑其他因素。

　　根据上述资料，回答问题：

　　13

　　[不定项选择题]根据资料(1)，下列会计处理结果正确的是(　)。

　　A.

　　“管理费用”账户增加19万元

　　B.

　　确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

　　C.

　　经营租入改良工程人员工资支出记入“管理费用” 账户

　　D.

　　研究阶段人员的工资支出记入“无形资产” 账户

　　参考答案：A　　参考解析：

　　A

　　【解析】

　　(1)分配工资费用

　　借：生产成本　　　　　　　　 70

　　制造费用　　　　　　　　 15

　　管理费用　　　　　　　　 19

　　销售费用　　　　　　　　 10

　　在建工程　　　　　　　　 6

　　研发支出——费用化支出　 30

　　长期待摊费用　　　　　　 3

　　销售费用　　　　　　　　 17

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　 170

　　14

　　[不定项选择题] 根据资料(2)将清洁器作为福利分配给职工，下列会计处理正确的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　“应付职工薪酬”账户贷方发生额87.75万元

　　B.

　　“主营业务收入”账户贷方发生额0万元

　　C.

　　“管理费用”账户借方发生额35.1万元

　　D.

　　影响营业利润的金额-20.1万元

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：

　　ACD

　　【解析】应付职工薪酬=1.5×1.17×50=87.75(万元)

　　主营业务收入=1.5×50=75(万元)

　　管理费用=1.5×1.17×20=35.1(万元)

　　营业利润影响金额=75-60-35.1=-20.1(万元)

　　资料(2)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。

　　借：管理费用　　　　 35.1[20×1.5×(1+17%)]

　　生产成本　　　　 52.65[30×1.5×(1+17%)]

　　贷：应付职工薪酬　　　 87.75

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　 87.75

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　 75(50×1.5)

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 60

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　 60(50×1.2)

　　15

　　[不定项选择题]根据资料(3)，甲公司计算本月生产人员养老保险费，并缴纳全部人员养老保险费的会计处理正确的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：生产成本　　　　　　　　 3

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　3

　　B.

　　借：应付职工薪酬　　　　　6.468

　　贷：银行存款　　　　　　　　 6.468

　　C.

　　借：生产成本　　　　　　 6.468

　　贷：银行存款　　　　　　　　 6.468

　　D.

　　借：制造费用　　　 　　　　　3

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　 3

　　参考答案：A,B　　参考解析：

　　AB

　　16

　　[不定项选择题]根据资料(4)，下列会计处理正确的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：销售费用　　　　　　　 2

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　2

　　B.

　　借：应付职工薪酬　　　　　　2

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　2

　　C.

　　借：管理费用 　　　　　　　4

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　4

　　D.

　　借：应付职工薪酬　　　 　　4

　　贷：银行存款　　　　　 　　　　 4

　　参考答案：A,B,C,D　　参考解析：

　　ABCD

　　【解析】25人×每月折旧额0.08万元=2万元

　　资料(4)为公司25位销售人员每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

　　借：销售费用　　　 2(0.08×25)

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　2

　　借：应付职工薪酬　　　　　　2

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　2

　　资料(4)为公司总部副总裁以上管理人员每人租赁一套住房，共有5人，每套租金0.8万元，当月计提并以银行存款支付。

　　借：管理费用　　 　　4(5×0.8)

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　4

　　借：应付职工薪酬　　　　　　4

　　贷：银行存款　　　　　　　　　4

　　17

　　[不定项选择题]根据资料(6)，计算代扣代缴职工个人所得税,扣回上月代垫的医疗费，下列会计处理正确的是()。

　　查看材料

　　A.

　　减少“应付职工薪酬”账户24.8万元

　　B.

　　增加“应付职工薪酬”账户24.8万元

　　C.

　　“应交税费”账户贷方发生额24万元

　　D.

　　“应交税费”账户贷方发生额0万元

　　参考答案：A,C　　AC

　　资料(6)按规定计算代扣代缴职工个人所得税24万元。从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元，实发工资145.2万元，不考虑其他因素。

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　24

　　贷：应交税费——应交个人所得税　　　24

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　0.8

　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　0.8

　　甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

　　(1)购入A材料一批，发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元，代垫运费5 000元，运费进项税额扣除率为7%。该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。(教材未改)

　　(2)购入免税农产品B,作为原材料，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。

　　(3)购入不需要安装设备一台，价款合计300 000元，增值税额51 000元，运费10 000元，运费进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。

　　(4)从国外进口C材料价值190 000元，交纳关税20000元、消费税3 000元，增值税额34 000元，材料入库，全部款项用银行存款支付。

　　(5)委托丁公司加工D材料，以银行存款支付材料加工费120 000元，支付应当交纳的消费税36 000元，该材料收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。

　　(6)企业所属的职工医院维修领用E材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。

　　(7)厂房的在建工程领用生产用E材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。

　　(8)因意外火灾导致盘亏E材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

　　(9)企业将自己生产的A产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%，应纳消费税60 000元。

　　(10)销售应纳消费税的B产品，发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，经计算的消费税为20000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该产品成本为150 000元。

　　(11)将50台自产的应交消费税B产品作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为12 000元,市场售价为15 000元(不含增值税)，消费税率10%。

　　(12)本月按规定应收出口退税额1 000元，以存款支付印花税500元。

　　(13)计算本月应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加，城建税率7%，教育费附加3%。

　　根据上述资料回答题：

　　18

　　[不定项选择题]根据所给业务，本月进项税额的发生额是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　112 650

　　B.

　　136 050

　　C.

　　133 050

　　D.

　　127 880

　　参考答案：C　　参考解析：

　　C

　　【解析】进项税额=13 950+13 000+51 700+34 000+20 400=133 050(元)

　　19

　　[不定项选择题]根据所给业务，本月进项税额转出的发生额是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　1 530

　　B.

　　2 380

　　C.

　　3 230

　　D.

　　4 230

　　参考答案：C　　参考解析：

　　C

　　【解析】进项税额转出=850+680+1700=3230(元)

　　20

　　[不定项选择题]根据所给业务，本月销项税额的发生额是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　161 500

　　B.

　　178 500

　　C.

　　212 500

　　D.

　　211 500

　　参考答案：C　　参考解析：

　　C

　　【解析】销项税额=51 000+34 000+127 500=212 500(元)

　　21

　　[不定项选择题]根据资料(6)，下列会计处理正确的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　5 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　B.

　　借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　5 850

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)850

　　C.

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　5 850

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　 　　　5 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)850

　　D.

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　5 850

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　850

　　参考答案：C　　参考解析：

　　C

　　22

　　[不定项选择题]根据资料(9)，不考虑消费税，下列处理正确的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　351 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　300 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000

　　B.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　300 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　300 000

　　C.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　200 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　200 000

　　D.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　251 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)51 000

　　参考答案：D　　参考解析：

　　D

　　23

　　[不定项选择题]本月应交税费账户余额是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　83680

　　B.

　　119000

　　C.

　　202680

　　D.

　　20268

　　参考答案：D　　参考解析：

　　D

　　【解析】

　　增值税=212 500+3 230+1 000-133 050=83 680(元)

　　消费税=60 000+20 000+75 000-36 000=119 000(元)

　　城建税和教育费附加=(83 680+119 000)×10%=20 268(元)

　　根据下述资料，分析回答题。

　　甲运输公司2014年7月发生以下经济业务：

　　(1)对外提供运输业务，收入100000元，营业税税率3%。

　　(2)出售一栋厂房，厂房原价9500000元，已提折旧5500000元。出售所得收入6600000元已存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，厂房已清理完毕，营业税税率为5%。

　　(3)将拥有的一项专利权出售，取得收入180000元已存入银行。该专利权的摊余价值为120000元，营业税税率为5%。

　　(4)月末企业以银行存款上交应交的营业税。

　　24

　　[不定项选择题]针对事项(1)，甲运输公司对外提供运输业务，应交的营业税应计入(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　其他业务支出

　　B.

　　营业外支出

　　C.

　　主营业务税金及附加

　　D.

　　其他业务成本

　　参考答案：C　　参考解析：

　　甲运输公司对外提供运输业务应编制的会计分录为：

　　借：银行存款 100000

　　贷：主营业务收入 100000

　　借：营业税金及附加 3000

　　贷：应交税费——应交营业税 3000

　　25

　　[不定项选择题] 针对事项(2)，甲运输公司出售厂房取得的净收益为(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　2230000

　　B.

　　6600000

　　C.

　　400000

　　D.

　　9500000

　　参考答案：A　　参考解析：

　　针对事项(2)，甲运输公司应编制的会计分录为：

　　借：固定资产清理 4000000

　　累计折旧 5500000

　　贷：固定资产 9500000

　　借：银行存款 6600000

　　贷：固定资产清理 6600000

　　借：固定资产清理 40000

　　贷：银行存款 40000

　　借：固定资产清理 330000

　　贷：应交税费——应交营业税 330000

　　借：固定资产清理 2230000

　　贷：营业外收入 2230000

　　26

　　[不定项选择题] 针对事项(3)，甲运输公司应交的营业税为(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　2550

　　B.

　　6000

　　C.

　　9000

　　D.

　　3000

　　参考答案：C　　参考解析：

　　针对事项(3)，甲运输公司应编制的会计分录为：

　　借：银行存款 180000

　　贷：无形资产 120000

　　应交税费——应交营业税 9000

　　营业外收入 51000

　　27

　　[不定项选择题] 甲运输公司2014年7月应交的营业税税额为(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　103000

　　B.

　　342000

　　C.

　　330000

　　D.

　　339000

　　参考答案：B　　参考解析：

　　甲运输公司2014年7月应交的营业税税额=3000+330000+9000=342000(元)，应编制的会计分录为：

　　借：应交税费——应交营业税 342000

　　贷：银行存款 342000

　　根据下述资料，分析回答题。

　　某企业为一般纳税人，2014年6月发生以下经济业务：

　　(1)销售所生产的产品，价款1500000元(不含增值税)，适用的消费税税率为30%。货款尚未收到。该产品的成本为1100000元。

　　(2)在建工程领用自产产品100000元，应纳增值税20400元，应纳消费税12000元。

　　(3)福利部门领用自产产品一批，该产品的账面价值80000元，市场价格120000元(不合增值税)，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。

　　(4)从国外进口一批需要缴纳消费税的商品，商品价值3000000元，进口环节需要缴纳的消费税为600000元(不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。

　　(5)企业出口一批商品，价款1000000元，应纳增值税170000元，该企业享受金额出口退税政策。

　　28

　　[不定项选择题]事项(1)中，该企业应纳的增值税和消费税分别为(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　187000和330000

　　B.

　　255000和330000

　　C.

　　187000和450000

　　D.

　　255000和450000

　　参考答案：D　　参考解析：

　　事项(1)应编制的会计分录为：

　　借：应收账款 1755000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 255000

　　主营业务收入 1500000

　　借：营业税金及附加 450000

　　贷：应交税费——应交消费税 450000

　　借：主营业务成本 1100000

　　贷：库存商品 1100000

　　29

　　[不定项选择题] 事项(2)中，在建工程领用自产产品，应计入在建工程的金额为(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　120400

　　B.

　　112000

　　C.

　　32400

　　D.

　　132400

　　参考答案：D　　参考解析：

　　事项(2)应编制的会计分录为：

　　借：在建工程 132400

　　贷：库存商品 100000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 20400

　　——应交消费税 12000

　　30

　　[不定项选择题] 事项(3)中福利部门领用自产产品，应交纳的增值税和消费税分别为(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　0和0

　　B.

　　20400和12000

　　C.

　　20400和0

　　D.

　　0和12000

　　参考答案：B　　参考解析：

　　事项(3)应编制的会计分录为：

　　借：应付职工薪酬——职工福利 112400

　　贷：库存商品 80000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 20400

　　——应交消费税 12000

　　31

　　[不定项选择题] 事项(4)中从国外进口的应税消费品，进口环节缴纳的消费税计入(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　应交税费——应交消费税

　　B.

　　库存商品

　　C.

　　主营业务税金及附加

　　D.

　　营业外支出

　　参考答案：B　　参考解析：

　　进口应税消费品缴纳的消费税应计人进口应税消费品的成本。事项

　　(4)应编制的会计分录为：

　　借：库存商品 3060000

　　贷：银行存款 60000

　　应付账款 3000000

　　32

　　[不定项选择题] 事项(5)中，出口退税应记入(　　)科目。

　　查看材料

　　A.

　　应收账款

　　B.

　　其他应收款

　　C.

　　“应交税费——应交增值税”借方

　　D.

　　预收账款

　　参考答案：B　　参考解析：

　　事项(5)应编制的会计分录为：

　　借：应收账款 1000000

　　其他应收款 170000

　　贷：主营业务收入 1000000

　　应交税费——应交增值税(出口退税) 170000

　　根据下述资料，分析回答题。

　　甲公司2012—2014年发生如下交易或事项：

　　(1)为募集扩大生产规模所需资金，2012年7月1日，公司按面值发行总额为2000万元的企业债券。该债券期限为3年，票面年利率为6%(与实际利率一’致)，到期一次还本付息，年末计息(不计复利)。

　　(2)2014年1月1日，从银行借入200万元的长期借款，当日全部用于购建某生产线(该生产线建设工程当日开工，建造期为2年，工程建造期间的借款利息均符合资本化条件)。该借款期限为3年，年利率为5.4%，分期付息到期一次还本，年末计息(不计复利)。

　　(3)2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求。该借款期限为6个月，年利率为3.6%(与实际利率一致)，月末计息，分季付息。

　　(4)2014年1o月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为702万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费0.351万元。

　　(5)2014年12月31日，甲公司10月1日开出的商业汇票到期，该公司无力支付票款。

　　33

　　[不定项选择题]根据资料(1)，2014年12月31日，该公司“应付债券”科目余额是(　　)万元。

　　A.

　　2000

　　B.

　　2120

　　C.

　　2300

　　D.

　　2240

　　参考答案：C　　参考解析：

　　2014年12月31日，“应付债券”科目余额=2000+2000 ×6%×2.5=2300(万元)。

　　34

　　[不定项选择题] 根据资料(2)，该公司会计处理正确的是(　　)。

　　A.

　　2014年12月31日，“在建工程”科目余额为210.8万元

　　B.

　　2014年1月1日，“长期借款”科目增加200万元

　　C.

　　2014年12月31日，“财务费用”科目增加10.8万元

　　D.

　　2014年12月31日，“长期借款——应计利息”科目增加10.8万元

　　参考答案：B　　参考解析：

　　2014年1月1日借入长期借款：

　　借：银行存款 200

　　贷：长期借款 200

　　2014年12月31日计息：

　　借：在建工程 10.8

　　贷：应付利息 10.8

　　35

　　[不定项选择题] 根据资料(3)，下列各项中，该公司会计处理正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　2014年9月30日，计提利息时：

　　借：财务费用 0.3

　　贷：短期借款 0.3

　　B.

　　2014年9月1日，从银行借入短期借款时：

　　借：银行存款 100

　　贷：短期借款 100

　　C.

　　2014年9月30日，计提利息时：

　　借：财务费用 0.3

　　贷：应付利息 0.3

　　D.

　　2014年9月30日，计提利息时：

　　借：财务费用 0.9

　　贷：应付利息 0.9

　　参考答案：B,C

　　36

　　[不定项选择题] 根据资料(4)，下列各项中，甲公司的会计处理正确的是(　　)。

　　A.

　　“应付票据”科目增加702万元

　　B.

　　“其他货币资金”科目增加702万元

　　C.

　　“财务费用”科目增加0.351万元

　　D.

　　“固定资产”科目增加600万元

　　参考答案：A,C,D　　参考解析：

　　购人生产设备时：

　　借：固定资产 600

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 102

　　贷：应付票据 702

　　支付承兑手续费时：

　　借：财务费用 0.351

　　贷：银行存款 0.351

　　37

　　[不定项选择题] 根据资料(3)～资料(5)，下列各项中，2014年12月31日甲公司资产负债表“短期借款”项目期末余额填列正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　802万元

　　B.

　　702万元

　　C.

　　100万元

　　D.

　　101.2万元

　　参考答案：A　　参考解析：

　　银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应当将应付票据的账面余额转作短期借款。所以短期借款项目期末余额=100+702=802(万元)。

　　根据下述资料，分析回答题。

　　某家电企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2014年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：

　　(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。

　　(2)扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。

　　(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。

　　(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每冶成本为400元。

　　38

　　[不定项选择题]根据资料(1)，不考虑其他因素，下列选项中，正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　生产成本增加350

　　B.

　　制造费用增加70

　　C.

　　管理费用增加50

　　D.

　　销售费用增加30

　　参考答案：A,B,C,D　　参考解析：

　　生产工人工资计人生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，企业行政管理人员工资计入管理费用，专设销售机构人员工资计人销售费用。

　　39

　　[不定项选择题] 根据资料(2)，下列分录中正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：应付职工薪酬 6

　　贷：其他应收款——代垫医药费 6

　　B.

　　借：应付职工薪酬 15

　　贷：应交税费——应交个人所得税 15

　　C.

　　借：应付职工薪酬 479

　　贷：银行存款 479

　　D.

　　借：银行存款 21

　　贷：应付职工薪酬 21

　　参考答案：A,B,C

　　40

　　[不定项选择题] 根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　企业计提的基本养老保险费属于离职后福利

　　B.

　　应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费”科目60万元

　　C.

　　企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

　　D.

　　应贷记“应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险费”科目50万元

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费”科目60万元，;企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险费”科目50万元。

　　41

　　[不定项选择题] 根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　主营业务收入增加30万元

　　B.

　　主营业务成本增加20万元

　　C.

　　应付职工薪酬增加35.1万元

　　D.

　　生产成本增加20万元

　　参考答案：A,B　　参考解析：

　　企业以自产产品作为职工福利：

　　借：生产成本 35.1

　　贷：应付职工薪酬 35.1

　　借：应付职工薪酬 35.1

　　贷：主营业务收入 30

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1

　　借：主营业务成本 20

　　贷：库存商品 20

　　42

　　[不定项选择题] 根据资料(1)～资料(4)下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目的贷方发生额是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　735.1

　　B.

　　710.1

　　C.

　　500

　　D.

　　200

　　参考答案：A　　参考解析：

　　“应付职工薪酬”贷方发生额=500+60+50+40+50+35.1=735.1(万元)。

　　根据下述资料，分析回答题。

　　A股份有限公司于2014年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提，按季支付。

　　43

　　[不定项选择题]1月1日，借入短期借款时，应进行的会计处理为(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借“银行存款”120000元

　　B.

　　贷“短期借款”120000元

　　C.

　　贷“银行借款”120000元

　　D.

　　贷“应付账款”120000元

　　参考答案：A,B

　　44

　　[不定项选择题] 1月末，计提1月利息时，应进行的会计处理为(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借“预提费用”800元

　　B.

　　借“财务费用”800元

　　C.

　　贷“短期借款”800元

　　D.

　　贷“应付利息”800元

　　参考答案：B,D　　参考解析：

　　短期借款的利息不通过“短期借款”科目核算。每月应计提的短期借款利息=120000×8%÷12=800(元)。

　　45

　　[不定项选择题]3月末，支付第一季度银行借款利息时，应进行的会计处理为(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借“财务费用”800元

　　B.

　　借“应付利息”1600元

　　C.

　　贷“预提费用”1600元

　　D.

　　贷“银行存款”1600元

　　参考答案：A,B

　　根据下述资料，分析回答题。

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2014年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。该原材料已验收入库。

　　(2)企业对外销售原材料一批。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。

　　(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

　　(4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

　　(5)因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

　　(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

　　46

　　[不定项选择题]企业开出商业承兑汇票购入原材料，应编制的会计分录有(　　)。

　　A.

　　借“原材料”70.2万元

　　B.

　　借“原材料”60万元

　　C.

　　借“应交税费——应交增值税(进项税额)”10.2万元

　　D.

　　贷“应付票据”70.2万元

　　参考答案：B,C,D

　　47

　　[不定项选择题] 企业销售原材料，取得的销售收入应记入(　　)科目。

　　查看材料

　　A.

　　主营业务收入

　　B.

　　其他业务收入

　　C.

　　营业外收入

　　D.

　　销售收入

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　企业销售原材料、包装物等存货，实现的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。此业务的会计分录为：

　　借：银行存款 47.97

　　贷：其他业务收入 41

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6.97

　　借：其他业务成本 36

　　贷：原材料 36

　　48

　　[不定项选择题] 企业销售商品可能涉及的会计科目包括(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　主营业务成本

　　B.

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　C.

　　应收账款

　　D.

　　库存商品

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　此业务的会计分录为：

　　借：应收账款 23.4

　　贷：主营业务收入 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　借：主营业务成本 16

　　贷：库存商品 16

　　49

　　[不定项选择题] 在建工程领用原材料，原材料负担的增值税应记入(　　)科目。

　　查看材料

　　A.

　　在建工程

　　B.

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　C.

　　固定资产

　　D.

　　主营业务成本

　　参考答案：A　　参考解析：

　　企业购进的货物改变用途，用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。此项业务的会计分录为：

　　借：在建工程 35.1

　　贷：原材料 30

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5.1

　　50

　　[不定项选择题] 因意外火灾毁损的原材料负担的增值税应从“应交税费——应交增值税”科目的(　　)专栏中转出。

　　查看材料

　　A.

　　进项税额

　　B.

　　已交税金

　　C.

　　销项税额

　　D.

　　进项税额转出

　　参考答案：D　　参考解析：

　　企业购进的货物，发生非常损失，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。此项业务的会计分录为：

　　借：待处理财产损溢 11.7

　　贷：原材料 10

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7

　　51

　　[不定项选择题] 5月份该企业发生的销项税额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　6.97

　　B.

　　3.4

　　C.

　　5.1

　　D.

　　10.37

　　参考答案：D　　参考解析：

　　5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)。

　　52

　　[不定项选择题] 5月份该企业应交的增值税额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　10.37

　　B.

　　17.17

　　C.

　　6.97

　　D.

　　2.97

　　参考答案：D　　参考解析：

　　5月份该企业应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)。

　　53

　　[不定项选择题] 5月份该企业应交未交的增值税额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　0

　　B.

　　0.47

　　C.

　　2.97

　　D.

　　2.5

　　参考答案：B　　参考解析：

　　5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)。