2017年会计职称初级会计实务机考模拟卷及答案(3)

　　一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、错选、不选均不得分)

　　1 某企业固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，A固定资产的原价为2 000万元，预计使斥年限为5年，预计净残值为80万元，投入使用的第2年全部应计提折旧额为( )万元。

　　A.384

　　B.400

　　C.480

　　D.800

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　在采用双倍余额递减法计提折旧时，按照直线法计算的折旧率的两倍的折旧率计提折旧。第二年则按该固定资产的原价减去第一年计提折旧后的余额和确定折旧率计提折旧。本题中第二年的折旧额为(2 000—2 000 X 40%)×40%=480(万元)。

　　2 应计入产品成本的费用中，不能直接分清应由何种产品负担的费用应( )。

　　A.作为管理费用处理

　　B.直接计入当期损益

　　C.作为制造费用处理，期末再通过分配计入产品成本

　　D.直接计入产品生产成本

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　根据现行会计制度的规定，应计入产品成本的费用中不能直接分清应由何种产品负担的费用，首先作为制造费用处理，在期末按照一定的标准分配计入相应产品的生产成本。

　　3 下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款人账的金额的是()。

　　A.销售价款

　　B.增值税销项税额

　　C.现金折扣

　　D.销售产品代垫的运杂费

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、销售产品代垫的运杂费等。发生的现金折扣，在发生时记入“财务费用”科目，不影响应收账款的入账金额。

　　4 下列各项中，不属于生产成本在完工产品与在产品之间分配方法的是()。

　　A.约当产量比例法

　　B.直接分配法

　　C.不计算在产品成本法

　　D.定额比例法

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　本题考核生产成本在完工产品与在产品之间的分配方式。直接分配法属于辅助生产成本分配的方法。

　　5某企业2009年利润总额是1000万元，本年国债利息收入是l0万元，罚款支出是5万元，超过税法规定扣除标准的业务招待费是20万元，所得税税率是25%，假定不存在其他纳税调整事项，那么该企业2009年实现的净利润是( )万元。

　　A.1 000

　　B.1 015

　　C.746.25

　　D.761.25

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核净利润的计算。本题中2009年企业的利润总额是1 000万元，国债利息收入是免税的，所以应该纳税调减，罚款支出和超过税法规定扣除标准的业务招待费都是不允许税前扣除的，所以应该进行纳税调增，企业的所得税费用=(1 000—10+5+20)X 25%=253.75(万元)，净利润的金额=1 000—253.75=746.25(万元)。

　　6 某企业当期应缴纳的增值税为3 600元，当期计提的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加分别为2 400元、210元、1 950元和1143元，则反映在利润表上的营业税金及附加项目的金额应为()元。

　　A.9 303

　　B.5 703

　　C.4 230

　　D.3 600

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　应交增值税不计入利润表。因此，在利润表“营业税金及附加”项目反映的金额=2 400+210+1 950+1 143=5 703(元)。

　　7 委托加工应纳消费税产品收回后用于继续加工生产应纳消费税产品时，应将受托方代扣代 缴的消费税计入()。

　　A.生产成本.

　　B.应交税费

　　C.委托加工产品的成本

　　D.主营业务成本

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　按照现行制度的规定，委托加工应纳消费税产品收回后用于继续加工生产应纳消费税产品时，受托方代扣代缴的消费税允许予以抵扣，故应当将其计入应交税费。

　　8 不影响可比产品降低额的因素是( )。

　　A.产品产量变动

　　B.计划单位成本变动

　　C.实际单位成本变动

　　D.累计实际总成本变动。

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　影响可比产品降低额变动的因素有三个：产品产量变动、产品比重变动和产品单位成本变动。

　　9 某企业生产A、B两种产品的外购动力消耗定额分别为4工时和6.5工时。6月份生产A产品500件，8产品400件，共支付动力费ll 040元。该企业按定额消耗量比例分配动力费，当月A产品应分配的动力费为()元。

　　A.3 840

　　B.4 800

　　C.6 1343

　　D.6 240

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　动力消耗定额分配率=11 040/(500 X4+400×6.5)=2.4(元/工时)A产品应分配的动力费=2.4×500×4=4 800(元)

　　10 结转辅助生产车间完工入库的生产工具成本时，应借记的科目是()。

　　A.“制造费用”

　　B.“生产成本——辅助生产成本”

　　C.“周转材料——低值易耗品”

　　D.“原材料”

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　结转辅助生产车间完工入库的生产工具成本时，应借记“周转材料——低值易耗品”科目。

　　11 某生产车间生产甲和乙两种产品，该车间共发生制造费用200 000元，生产甲产品耗用生产工人工时80 000小时，生产乙产品耗用生产工人工时12 000小时。若按生产工人工时比例法分配制造费用，乙产品应负担的制造费用为()元。

　　A.120 000

　　B.80 000

　　C.200 000

　　D.60 000

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　本题考核制造费用分配的计算。应计入乙产品的制造费用=200 000/(8 000+12 000)×12 000=120 000(元)。

　　12 某工业企业为增值税一般纳税人。购入原材料5 000吨，收到的增值税专用发票上注明的信价为每吨0.12万元，增值税税额为102万元。另发生运输费用6万元，装卸费用2万元，途中保险费用l万元。该原材料的入账价值为( )万元。

　　A.600

　　B.609

　　C.702

　　D.711

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　对于增值税一般纳税企业，其购进材料支出的增值税不计入购人材料的成本，购价、运输费、装卸费和途中保险费均计入取得材料的成本。故本题中该原材料的入账价值为5 000×0.12+6+2+1=609(万元)。

　　13 下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是( )

　　A.进口原材料应交的关税

　　B.购进生产设备应交的增值税

　　C.处置专利权应交的营业税

　　D.销售自产应税化妆品应交的消费税

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　选项A，记到材料的成本;选项B，计人“应交税费——应交增值税(进项税额)”、(如果企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(如果企业是小规模纳税人，或着是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入营业外收支科目。

　　14 工业企业对外销售生产用材料时，下列会计处理中正确的处理方法是()。

　　A.将材料销售收入计入主营业务收入，并将其成本结转至销售成本

　　B.将材料销售收入计入其他业务收入，并将其成本结转至其他业务支出

　　C.将材料销售收入扣除其成本后计入营业外 收入

　　D.将材料销售收入扣除其成本后冲减管理费用

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　工业企业对外销售生产用材料，属于其他业务，发生的材料销售收入应当计入其他业务收入，并相应将其成本结转为其他业务支出。

　　15 下列各项中，不应计入销售费用的是( )。

　　A.销售商品发生的售后服务费

　　B.委托代销商品支付的手续费

　　C.结转的随商品出售且单独计价的包装物成本

　　D.预计的产品质量保证损失

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　结转的随商品出售且单独计价的包装物成本计入其他业务成本。

　　16 在采用支付手续费方式销售商品时，其商 品销售收入的确认时点是( )。

　　A.向受托方发出商品时

　　B.收到受托方开出的商品代销清单时

　　C.收到受托方汇来的销售款项时

　　D.向受托方支付手续费时

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　根据现行会计制度的规定，在采用支付手续费方式销售商品时，其商品销售收入的确认时点为收到受托方开出的商品代销清单时。在收到受托方开出的商品代销清单时，表明商品销售已经实现。

　　17 某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元，“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为()元。

　　A.90 000

　　B.30 000

　　C.40 000

　　D.70 000

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　应付账款项目金额=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额=350 000+5 000+50 000=90 000(元)

　　18 单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，其适用的产品成本计算方法是()。

　　A.品种法

　　B.分批法

　　C.逐步结转分步法

　　D.平行结转法

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　分批法是指以产品的批别作为产品成本计算对象归集生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等。

　　19 某公司的A产品本月完工560台，在产品100台，平均完工程度为40%，发生生产成本合计为900 000元。若采用约当产量法，则在产品成本为()元。

　　A.840 000

　　B.150 000

　　C.136 364

　　D.60 000

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　在产品约当产量=100×40%=40(台)单位成本=900 000÷(560+40)=1 500(元/台)

　　完工产品成本=560×1 500=840 000(元)在产品成本=40×1 500=60 000(元)

　　20 事业单位已核销的其他应收款在以后期间收回时，下列会计处理正确的是()。

　　A.增加其他应收款

　　B.冲减经营支出

　　C.增加其他收入

　　D.冲减其他支出

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　实际已经核销的其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，借记“银行存 款”科目，贷记“其他收入”科目。

　　21 在采用预收货款方式销售商品时，其商品销售收入的确认时点为()。

　　A.向购买方发出商品

　　B.收到购买方预付款时

　　C.所售商品生产完工时

　　D.购买方收到商品时

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　在采用预收货款方式销售商品时，其商品销售收入的确认时点为向购买方发出商品时。

　　22 用于归集和，分配辅助生产费用的账户是()。

　　A.制造费用

　　B.待摊费用

　　C.生产成本

　　D.期间费用

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　辅助生产费用通过“生产成本”账户进行归集和分配。

　　23 甲企业2010年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本l 270万元，按本年计划单位成本计算的总成本为l 000万元，本年累计实际总成本为l 080万元，则可比产品成本降低率为()。

　　A.21.26%

　　B.14.96%

　　C.一8%

　　D.17.59%

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　(1 270—1 080)÷1 270×100%=14.96%

　　24 某工业企业为增值税一般纳税企业，购入原材料5 000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨0.12万元，增值税税额为102万元。另发生运输费用6万元，装卸费用3万元，途中保险费用1万元。该原材料的入账价值为()万元。

　　A.600

　　B.610

　　C.702

　　D.712

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　存货的成本包括：买价，运杂费(包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等)，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税费和其他费用。该原材料的入账价值=5 000×0.12+6+3+1=610(万元)。

　　二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)

　　25 下列各项中应当作为企业存货核算的有( )。

　　A.特种储备物资

　　B.分期收款发出商品

　　C.在途材料

　　D.委托加工材料

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　特种储备物资、分期收款发出商品、在途材料和委托加工材料均应作为企业存货算。

　　26 企业缴纳的下列税金中，不应通过“应交税费”科目核算的有( )。

　　A.耕地占用税

　　B.印花税

　　C.营业税

　　D.资源税

　　参考答案：A,B

　　参考解析：

　　选项A应计人建造资产的成本，选项B应计人管理费用，选项CD应通过“应交税费”科目核算。

　　27 下列各项中，应当计入固定资产建造成本的有(　　)。

　　A.领用生产用原材料所负担的增值税

　　B.建造工程发生的人工费用

　　C.购进房屋支付的增值税

　　D.购进机器设备发生的运杂费用

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　企业建造固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。

　　28 收入按照性质可以分为( )。

　　A.商品销售收入

　　B.劳务收入

　　C.让渡资产使用权收入

　　D.主营业务收入

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　收入按照性质可以分为：商品销售收入、劳务收入和让渡资产使用权收入。

　　29 对于劳务开始与完成分属不同会计期间的劳务收入，在提供劳务的结果不能可靠地估时，应当分别不同情况进行处理。下列处理方法中正确的有(　　)。

　　A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本

　　B.已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本

　　C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益不确认提供劳务收入

　　D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已经发生的劳务成本确认劳务收入并结转劳务成本

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已经发生的劳务成本确认成本，不确认劳务收入。

　　30 下面不属于企业资产的有( )。

　　A.已经签订合同要购入的原材料

　　B.经营租入的设备

　　C.经营租出的设备

　　D.融资租出的设备

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　选项A不是企业过去的交易或事项;选项8企业并不能拥有或控制;选项D实质上不能拥有控制权。

　　31 某企业2009年利润总额是1 000万元，本年的罚款支出是5万元，国债利息收入是l0万元，超过税法规定扣除标准的工资是100万元，所得税税率是25%，不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有( )。

　　A.企业2009年应交所得税金额是273.75万元

　　B.企业2009年的所得税费用金额是250万元

　　C.企业2009年的净利润金额是726.25万元

　　D.企业2009年应该纳税调增的金额是105万元

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：

　　本题考核所得税及所得税费用的相关计算。罚款支出和超过税法规定扣除标准的工资是不允许税前扣除的，所以应该纳税调增，那么纳税调增的金额是l00+5=105(万元)。国债利息收入是免税的，应该纳税调减，所以应交所得税=(1 000十105—10)×25%=273.75(万元)。没有其他纳税调整事项，所以，所得税费用=应交所得税=273.75万元。净利润=利润总额一所得税费用=1 000—273.75=726.25(万元)。所以答案是ACD。

　　32 下列机器设备中，应当计提折旧的有( )。

　　A.进行改良而停用的机器设备

　　B.融资租赁方式租人的机器设备

　　C.已提足折旧但仍继续使用的机器设备

　　D.公司管理部门所使用的管理设备

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　已提足折旧但仍继续使用的机器设备不应当计提折旧。

　　33 下列税金中，需要通过“营业税金及附加”科目核算的有()。

　　A.增值税

　　B.营业税

　　C.消费税

　　D.印花税

　　参考答案：B,C

　　参考解析：

　　增值税通过“应交税费”科目核算;印花税通过“管理费用”科目核算。

　　34 下列方法中，属于将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配的分配方法有()。

　　A.在产品按定额成本计价法

　　B.在产品按固定成本计价法

　　C.在产品按所耗直接材料成本计价法

　　D.约当产量比例法

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　在产品按定额成本计价法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法和约当产量比例法，均属于将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配的分配方法。

　　35 下列各项中，会引起事业单位菲流动资产基金发生增减变动的有(　　)

　　A.转让专利权

　　B.处置长期投资

　　C.固定资产计提折旧

　　D.购入3个月到期的国债

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　事业单位非流动资产基金是指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。3个月到期的国债投资是短期投资，属于流动资产。

　　36 事业单位应付款项包括( )。

　　A.应付票据

　　B.应付账款

　　C.预付账款

　　D.其他应付款

　　参考答案：A,B,D

　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

　　37 某一财产物资要成为企业的资产，其所有权必须属于企业。()

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　资产的特征：一是资产能够直接或间接地给企业带来经济利润;二是资产为企业所拥有或者控制的;三是资产是由过去的交易或事项所形成的。某一财产物资的所有权属于企业，当然是企业资产;而当某一财产物资为企业所控制时，也可以成为企业的资产，如融资租入的机器设备，则可以作为企业的固定资产核算。

　　38 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，但不属于财务报表的组成部分。()

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，属于财务报表的组成部分。

　　39 材料采用计划成本核算时，材料的收发及结存，无论是总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价;月末计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计入相关资产的成本或者当期损益，将发出材料的计划成本调整为实际成本。()

　　参考答案：对

　　40 存货是指企业的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、产成品或库存商品以及委托加工物资、受托加工物资等。()

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。如果不是在日常活动中持有，且以出售为目的而持有的，则不能作为存货，如特种储备物资。存货不包括受托加工物资。

　　41 表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。()

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

　　42 在采用应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，每年年末计提坏账准备后的坏账准备余额总是与该企业应收账款年末余额保持一定的比例关系。()

　　参考答案：对

　　参考解析：

　　在采用应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况，每年年末计提坏账准备后的坏账准备余额总是与该企业应收账款年末余额保持一定的比例关系。

　　43 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。()

　　参考答案：对

　　44 事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。()

　　参考答案：对

　　参考解析：

　　事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入

　　45 企业的在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的在产品，包括正在车间加工中的在产品和已经完成一个或几个生产步骤但还需继续加工的半成品，以及可以对外销售的自制半成品。( )

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　对销售的自制半成品属于商品产品，验收入库后不应列入在产品之内，而应当将其列入库存产品。

　　46 品种法下一般不需要定期计算产品成本。()

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　本题考核品种法。品种法下一般定期(每月月末)计算产品成本。

　　四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　回答题：

　　某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为2 000万元。该批商品实际成本为l 500万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司l0%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、 n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为3 000万元。增值税税额为510万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

　　(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为150万元。增值税税额为25.5万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为l0万元。

　　(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为1 200万元，已经预收800万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2012年12月31日已发生的成本为500万元，预计完成劳务还将发生成本300万元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为80万元，市场售价为100万元。

　　(6)12月20日，收到国债利息收入590万元，以银行存款支付销售费用55万元，支付税收滞纳金20万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列(1)至(6)小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　47 根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。

　　A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入1 760万元

　　B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入1 800万元

　　C.3月15日，甲公司应确认财务费用l8万元

　　D.3月15日，甲公司应确认财务费用20万元

　　参考答案：B,C

　　参考解析：

　　借：应收账款2 106

　　贷：主营业务收入1800

　　应交税费——应交增值税(销项税额)306

　　借：主营业务成本1500

　　贷：库存商品1 500

　　借：银行存款2 088

　　财务费用l8

　　贷：应收账款2 106

　　48 根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是()。

　　A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：

　　借：主营业务收入300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)51

　　贷：银行存款351

　　B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：

　　借：银行存款175.5

　　贷：其他业务收入150

　　应交税费——应交增值税(销项税额)25.5

　　借：其他业务成本100

　　贷：原材料100

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：

　　借：管理费用117

　　贷：应付职工薪酬117

　　借：应付职工薪酬117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本80

　　贷：库存商品80

　　D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：

　　借：预收账款750

　　贷：主营业务收入750

　　借：主营业务成本500

　　贷：劳务成本500

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　选项D完工百分比=500/(500+300)=62.5%，应确认劳务收入=1 200 x 62.5%=750(万元)，应结转劳务成本500万元。

　　49 根据资料(1)至(5)，甲公司2012年年度利润表中“营业收入”的金额是()万元。

　　A.2 250

　　B.2 350

　　C.2 500

　　D.2 800

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　营业收入=1 800—300+150+750+100=2 500(万元)。

　　50 根据资料(1)至(5)，甲公司2012年年度利润表中“营业成本”的金额是()。

　　A.1 680

　　B.2 180

　　C.2 080

　　D.2 000

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　营业成本=1 500+100+500+80=2 180(万元)。

　　51 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2012年期间费用和营业利润计算结果正确的是()。

　　A.期间费用为190万元

　　B.期间费用为73万元

　　C.营业利润为720万元

　　D.营业利润为130万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　期间费用=18(业务l)+117(业务5)+55(业务6)=190(万元)。营业利润=2 500。2 180—190+590(业务6)=720(万元)。

　　52 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2012年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是()。

　　A.所得税费用175万元

　　B.净利润525万元

　　C.所得税费用32.5万元

　　D.净利润667.5万元

　　参考答案：C,D

　　参考解析：

　　所得税费用=应纳税所得额×25%应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加一纳税调整减少=(720—20)+20一590=130(万元)、所得税费用=130×25%=32.5(万元)。净利润=利润总额一所得税声用=700—32·5=667.5(万元)

　　回答题：

　　某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元(全部为工资)，该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：

　　(1)1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12 000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12 000元。

　　(2)5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8 900元(尚未缴纳)，为职工代垫的家属医药费5 000元，通过银行转账实际发放工资502 100元。

　　(3)24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45 000元(不含税价格)，成本总额为30 000元。

　　(4)31日，本月各部门工资计算结果如下表：

　　2012年3月份部门工资计算简表

　　部门 车间生产部门 车间管理部门 行政管理部门 销售部门 施工部门 合计

　　金额 258000 29700 63400 74100 59800 485000

　　假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。

　　53 根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是()。

　　A.借：管理费用12 000

　　贷：银行存款12 000

　　B.借：管理费用12 000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利12 000

　　C.借：应付职工薪酬——非货币性福利12 000

　　贷：银行存款12 000

　　D.借：应付职工薪酬——非货币性福利12 000

　　贷：管理费用12 000

　　参考答案：B,C

　　参考解析：

　　确认为管理人员提供租赁住房的菲货币性福利时的分录为：

　　借：管理费用12 000

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利12 000

　　支付租赁住房的租金时的分录为：

　　借：应付职工薪酬——菲货币性福利12 000

　　贷：银行存款12 000

　　54 根据资料(2)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是()。

　　A.借：应付职工薪酬8 900

　　贷：应交税费——个人所得税8 900

　　B.借：应付职工薪酬5 000

　　贷：其他应收款。5000

　　C.借：应付职工薪酬502 100

　　贷：现金502 100

　　D.借：应付职工薪酬502 100

　　贷：银行存款502 100

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税，在冲减应付职工薪酬的同时，增加应交税费;为职工代垫的家属医药费时，已计入其他应收款，扣除时在冲减应付职工薪酬的同时，冲减其他应收款;通过银行转账实际发放工资时，在冲减应付职工薪酬的同时，冲减银行存款。

　　55 根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是()。

　　A.库存商品减少45 000元

　　B.生产成本增加52 650元

　　C.制造费用增加37 650元

　　D.主营业务成本增加30 000元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录为：借：应付职工薪酬——非货币性福利52 650贷：主营业务收入45 000应交税费——应交增值税(销项税额)7 650借：主营业务成本30 000贷：库存商品30 000

　　56 根据资料(2)至(4)，下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是()。

　　A.企业为职工缴纳的社会保险费

　　B.企业为职工家属代垫的医药费

　　C.企业为职工缴纳的住房公积金

　　D.企业将自产毛巾被作为福利发放给职工

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。

　　57 根据资料(4)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是()。

　　A.制造费用增加40 095元

　　B.管理费用增加85 590元

　　C.销售费用增加100 035元

　　D.管理费用增加125 685元

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　制造费用增加=29 700×(1+20%+15%)=40 095(元)

　　管理费用增加=63 400×(1+20%+15%)=85 590(元)销售费用增加=74 100×(1+20%+15%)=100 035(元)

　　58 根据资料(4)，该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是()元。

　　A.125 685

　　B.140 130

　　C.185 625

　　D.225 720

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85 590+100 035=185625(元)。

　　回答题：

　　某工业企业为一般纳税人，2012年发生下列经济业务：

　　(1)4月1日向银行借入1 000 000元，月息为0.6%，偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。

　　(2)11月1日从本地购入一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500 000元，增值税85 000元，对方代垫的运杂费15 000元。材料已经验收入库，并开出3个月的带息商业承兑汇票，年利率l0%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。

　　(3)11月份经计算，该月应付生产工人薪酬80 000元，车间管理人员薪酬20 000元，厂部管理人员薪酬25 000元，在建工程人员薪酬5 000元，支付退休人员退休费8 000元。当月从银行提取现金用于实际发放上述人员薪酬。(4)委托B企业加工汽车轮胎40个，发出原材料的实际成本8 000元，加工费用1 600元，B企业同类轮胎的单位售价为400元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及8企业代交的消费税均未结算)，生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40 000元，货款未收到。8月10日实际缴纳汽车消费税，轮胎的消费税税率为10%，汽车的消费税税率为8%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。

　　59 根据资料(1)，借入款项和计息的会计处理正确的是()。

　　A.借：银行存款1 000 000

　　贷：短期借款1 000 000

　　B.借：银行存款1 000 000

　　贷：长期借款1 000 000

　　C.借：财务费用——利息支出6 000

　　贷：预提费用6 000

　　D.借：财务费用——利息支出6 000

　　贷：长期借款6 000

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　取得借款：

　　借：银行存款1 000 000

　　贷：短期借款1 000 000

　　每月月末计提利息=1 000 000 X0.6%=6 000(元)

　　借：财务费用——利息支出6 000

　　贷：预提费用6 000

　　60 根据资料(1)，借款到期会计处理结果正确的是()。

　　A.借：短期借款1 000 000

　　预提费用30 000

　　贷：银行存款1 030 000

　　B.借：长期借款1 030 000

　　贷：银行存款1 030 000

　　C.借：预提费用30 000

　　财务费用6 000

　　短期借款1 000 000

　　贷：银行存款1 036 000

　　D.借：长期借款1 036 000

　　贷：银行存款1 036 000

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　借：短期借款1 000 000

　　预提费用30 000

　　财务费用6 000

　　贷：银行存款1 036 000

　　61 根据资料(2)，下列各项中，会计处理结果正确的是()。

　　A.借：在途材料515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85 000

　　贷：应付票据600 000

　　B.借：材料采购515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85 000

　　贷：应付票据600 000

　　C.借：原材料515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85 000

　　贷：应付账款600 000

　　D.借：原材料515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　借：原材料515 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)85 000

　　贷：应付票据600 000