2017年初级会计职称初级会计实务强化模拟试卷(3)

 

　　一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1[单选题] 企业将以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产时，转换日的公允价值大于转换日投资性房地产账面价值的差额应计入的是( )

　　A.公允价值变动损益(借方)

　　B.公允价值变动损益(贷方)

　　C.其他综合收益(借方)

　　D.其他综合收益(贷方)

　　参考答案：B

　　参考解析：企业将以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产时，转换日的公允价值大于转换日投资性房地产账目价值的差额计入公允价值变动损益的贷方。

　　2[单选题] A公司月初结存甲材料13吨，每吨单价8290元，本月购入情况如下：3日购入5吨，单价8800元：17日购入12吨，单价7900元。本月领用情况如下：10日领用10吨;28日领用10吨。A公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则A公司月末结存甲材料成本为( )元。

　　A.81126.70

　　B.78653.25

　　C.85235.22

　　D.67221.33

　　参考答案：A

　　参考解析：3日购入后的平均单价=(13×8290+5×8800)÷(13+5)=8431.67(元/吨);17日购入后的平均单价=[(18-10)×8431.67+12×79001÷(8+12)=8112.67(元/吨);月末结存甲材料数量=13+5+12-10-10=10(吨);结存甲材料成本=10×8112.67=81126.70(元)。

　　3[单选题] 甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的产品，收回后直接对外出售。甲公司发出原材料实际成本为320万元，支付加工费12万元、增值税2.04万元、消费税36万元。假定甲、乙双方均为增值税一般纳税人，不考虑其他相关税费，甲公司收回该批产品的入账价值为( )万元。

　　A.370.04

　　B.332

　　C.334.04

　　D.368

　　参考答案：D

　　参考解析：委托加工应税消费品，委托方收回后直接对外出售，受托方代收代缴的消费税计人委托加工物资成本中。甲公司收回该批产品的入账价值=320+12+36=368(万元)。

　　4[单选题] 企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为( )万元。

　　A.65

　　B.82.5

　　C.135

　　D.150

　　参考答案：B

　　参考解析：改造后的入账价值=(120-60)+30-15×50%=82.5(万元)。

　　5[单选题] 某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年月30日，甲类商品结存成本为( )万元

　　A.500

　　B.1125

　　C.625

　　D.3375

　　参考答案：C

　　参考解析：本期销售成本=4500×(1-25%)=3375(万元);结存存货成本3500+500-3375=625(万元)。

　　6[单选题] 某商贸企业属于增值税一般纳税人，采用售价金额核算法核算库存商品，2017年2月初库存商品成本为1200万元，售价总额为1500万元，本月购进商品进价成本为1000万元，售价总额为1250万元，本月销售收入1170万元(含税)，则月末结存库存商品，的实际成本为( )万元。

　　A.1200

　　B.1220

　　C.1320

　　D.1400

　　参考答案：D

　　参考解析：本月不含税销售收入=1170÷(1+17%)=1000(万元)，商品进销差价率=(300+250);(1500+1250)×100%=20%，月末结存库存商品的实际成本=1200+1000-1000×(1-20%)=1400(万元)。

　　7[单选题] 2013年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25000元，6月30日，该股票公允价值为每股l0元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为( )万元。(2014年)

　　A.802.5

　　B.800

　　C.1000

　　D.1000.5

　　参考答案：C

　　参考解析：交易性金融资产期末的账面价值等于该目的公允价值，所以2013年6月30日，该交易性金融资产的账面价值=100×10=1000(万元)。

　　8[单选题] 下列各项中属于企业固定资产的是( )。

　　A.工业企业外购价值很低的生产工具

　　B.房地产开发企业开发待售的商品房

　　C.商贸企业销售的电脑

　　D.4S店自用小汽车

　　参考答案：D

　　参考解析：选项A、B、C均属于企业的存货。

　　9[单选题] 2014年年初某公司“坏账准备一应收账款”科目贷方余额为3万元.3月20日收回已核销的坏账12万元并入账，12月31日“应收账款”科目余额为220万元(所属明细科目为借方余额)，预计未来现金流量现值为200万元，不考虑其他因素。2014年末该公司计提的坏账准备金额为( )万元。(2015年)

　　A.17

　　B.29

　　C.20

　　D.5

　　参考答案：D

　　参考解析：2014年末该公司应计提的坏账准备金额=220-200-(12+3)=5(万元)

　　10[单选题] 甲公司2017年2月2日将持有的交易性金融资产全部出售，出售前交易性金融资产的账面价值为3200万元(其中成本2800万元，公允价值变动400万元)。出售价款为3500万元，款项已收并存入银行。该交易对当月损益的影响金额为( )万元。

　　A.300

　　B.700

　　C.400

　　D.0

　　参考答案：A

　　参考解析：交易对当月损益的影响金额=处置价款-处置时交易性金融资产的账面价值=3500-3200=300(万元)。

　　11[单选题] 某企业采用先进先出法计算发出原材料成本，2017年8月末甲材料结存100千克，每千克实际成本为200元，9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本210元，9月21日购买甲材料400千克，每千克实际成本230元，9月28日发出甲材料500千克，9月份发出甲材料成本为( )元。

　　A.145000

　　B.105000

　　C.150000

　　D.155000

　　参考答案：B

　　参考解析：9月份发出甲材料成本=100×200+350×210+50×230=105000(元)。

　　12[单选题] 企业在盘盈固定资产时，应通过()科目核算。

　　A.待处理财产损溢

　　B.以前年度损益调整

　　C.资产公积

　　D.营业外收入

　　参考答案：B

　　参考解析：固定资产的盘盈作为前期差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　13[单选题] 下列各项中，不属于企业存货项目的是( )。

　　A.委托代销商品

　　B.工程物资

　　C.发出商品

　　D.原材料

　　参考答案：B

　　参考解析：存货是企业在日常活动中持有以备出售或消耗的物资，选项B是为购建固定资产购入的物资，不属于企业的存货。

　　14[单选题] 2013年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2014年1月1日研发成功并达到预定用途。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元(均不符合资本化条件)，开发阶段的累计支出为800万元(其中不符合资本化条件的支出为200万元)，不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为( )万元。

　　A.800

　　B.900

　　C.1100

　　D.600

　　参考答案：D

　　参考解析：企业自行研发无形资产，研究阶段发生的支出计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的，计入无形资产成本，选项D正确。

　　15[单选题] 下列各项中，关于先进先出法的表述不正确的是( )。

　　A.需有假设前提即先购进的存货先发出

　　B.按先进先出的假定流转顺序来确定发出存货的成本及期末结存存货的成本

　　C.先进先出法不能随时结转发出存货成本

　　D.如果购入存货单价不稳定时工作量较大

　　参考答案：C

　　参考解析：先进先出法可以随时结转发出存货成本，选项C不正确。

　　16[单选题] 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元.购买时支付的增值税为6800元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为( )元。

　　A.19000

　　B.40000

　　C.46800

　　D.25800

　　参考答案：D

　　参考解析：被盗材料形成的净损失=40000+6800-21000=25800(元).

　　17[单选题] 企业出租无形资产使用权取得的收入应计入( )。

　　A.营业外收入

　　B.主营业务收入

　　C.其他业务收入

　　D.投资收益

　　参考答案：C

　　参考解析：企业出租无形资产使用权取得的收入应记人“其他业务收入”科目中。

　　18[单选题] 下列关于固定资产折旧的表述中不正确的是( )。

　　A.车间管理用固定资产折旧计入制造费用中

　　B.生产车间闲置固定资产折旧计入制造费用中

　　C.工程用固定资产折旧计入在建工程中

　　D.售后部门固定资产折旧计入销售费用中

　　参考答案：B

　　参考解析：生产车间闲置固定资产折旧计人管理费用中。

　　19[单选题] 某商场采用毛利率法进行核算，2017年3月酒类商品的毛利率为30%，结存库存商品余额为1500230元。2017年4月购进酒类商品成本522300元，销售酒类商品的收入为555220元。则月末结存酒类商品的实际成本为( )元。

　　A.1467310

　　B.1633876

　　C.1027117

　　D.1256630

　　参考答案：B

　　参考解析：月末结存酒类商品的实际成本=1500230+522300-555220×(1-30%)=1633876(元)。

　　20[单选题] 某制造企业采用成本模式计量投资性房地产，下列各项中，其计提的折旧应记入的会计科目是( )。

　　A.其他业务成本

　　B.营业外支出

　　C.投资收益

　　D.管理费用

　　参考答案：A

　　参考解析：采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧记入“其他业务成本“科目核算。

　　21[单选题] 企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时应编制的会计分录是( )

　　A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目

　　B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目

　　C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目

　　D.借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目

　　参考答案：C

　　参考解析：企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以会计分录是借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。

　　22[单选题] 甲公司2017年9月30日以银行存款2000万元购买乙公司40%的有表决权股份，从而能够对乙公司实施重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产的账面价值(等于公允价值)为5500万元，甲公司同时支付相关税费20万元。则甲公司长期股权投资的账面价值为( )万元。

　　A.2020

　　B.2000

　　C.2200

　　D.2040

　　参考答案：C

　　参考解析：长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期股权投资的账面价值。甲公司初始投资成本=2000+20=2020(万元)，占乙公司40%的表决权，同日享有乙公司可辨认净资产公允价值=5500×40%=2200(万元)，初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，所以甲公司长期股权投资账面价值为2200万元。甲公司会计分录为：

　　借：长期股权投资-投资成本 2200

　　贷：其他货币资金 2020

　　营业外收入 180

　　23[单选题] 下列各项中，不构成一般纳税人外购存货入账成本的是( )。

　　A.购买价款

　　B.进口货物缴纳的增值税

　　C.进口货物缴纳的关税

　　D.运输途中的合理损耗

　　参考答案：B参考解析：增值税一般纳税人外购存货成本=买价+相关税费+运输费+装卸费等合理必要支出。增值税属于价外税，所以进口环节缴纳的增值税不构成存货采购成本。

　　24[单选题] 甲公司(增值税一般纳税人)向乙公司一次性购入三台型号不同的机器设备A、B、C，取得增值税专用发票注明的金额为1800万元，增值税税额为306万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费12万元，增值税税额1.32万元。已知设备A、B、C的公允价值分别为1000万元、200万元、800万元，购买设备C时还发生安装费20.2万元。不考虑其他相关因素，则甲公司购入C设备的入账金额为( )万元。

　　A.832.2

　　B.745

　　C.724.8

　　D.740.2

　　参考答案：B

　　参考解析：企业以一笔款项购人多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。C设备人账金额=(1800+12)×800/(1000+200+800)+20.2=745(万元)。

　　二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。)

　　25[多选题] 下列关于财务报表的相关表述中，正确的有( )。

　　A.财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述

　　B.资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量

　　C.所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况

　　D.附注是财务报表不可或缺的组成部分

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：上述四项均正确，分别从不同方面对财务报表、资产负债表等、所有者权益变动表以及附注进行表述。

　　26[多选题] 企业从事的下列活动或事项形成的经济利益的总流出属于企业的损失而不是费用的项目有( )。

　　A.违约罚款支出

　　B.税收滞纳金支出

　　C.对外捐赠支出

　　D.固定资产报废损失

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：以上均属于企业非日常活动发生的经济利益的流出，不属于费用，而归属于企业的损失。

　　27[多选题] 按成本项目反映的产品生产成本表，一般可以采用( )进行分析。

　　A.对比分析法

　　B.构成比率分析法

　　C.指数指标分析法

　　D.相关指标比率分析法

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：按成本项目反映的产品生产成本表，一般可以采用对比分析法、构成比率分析法、相关指标比率分析法进行分析。

　　28[多选题] 下列各项中，属于流动负债的有( )。

　　A.预收账款

　　B.预付款项

　　C.应付职工薪酬

　　D.应交税费

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：预付款项属于企业的流动资产，不属于流动负债。

　　29[多选题] 下列各项中，属于将工业企业生产费用在完工与在产品之间进行分配的方法有( )。

　　A.顺序分配法

　　B.约当产量比例法

　　C.在产品按定额成本计价法

　　D.在产品按固定成本计算法

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：顺序分配法是辅助生产费用的分配方法。

　　30[多选题] 下列各项关于取得投资性房地产的表述正确的有( )。

　　A.外购的投资性房地产入账成本应当包括买价、相关税费和可直接归属于该资产成本的其他支出

　　B.自行建造的投资性房地产成本应由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成

　　C.企业将固定资产转为投资性房地产的，应当按照原固定资产的账面价值作为投资性房地产的入账价值

　　D.企业将存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当按转换日该资产的公允价值作为投资性房地产的入账金额

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：企业将固定资产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当按转换日固定资产的公允价值计量，所以选项C不正确。

　　31[多选题] 下列关于现金流量表相关会计处理的表述中，正确的有( )。

　　A.现金流量表反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况

　　B.现金流量表便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力

　　C.现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量

　　D.不能随时用于支付的存款不属于现金

　　参考答案：A,B,C,D

　　32[多选题] 下列各项中，一般不会通过“营业税金及附加”核算的内容有( )。

　　A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

　　B.交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税

　　C.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

　　D.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：选项A一般通过“固定资产清理”核算，影响营业外收支净额;选项B原则尚不构成企业的成本费用，因为增值税基本属于价外收费而后缴纳。选项D一般计入管理费用。天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税就属于营业税金及附加的核算内容之一。

　　33[多选题] 确定产品成本计算方法的主要因素包括( )。

　　A.成本计算对象

　　B.成本计算期

　　C.生产费用在完工产品与在产品之间的分配

　　D.生产步骤

　　参考答案：A,B,C

　　34[多选题] 下列各项中，属于资产负债表项目 “期末余额”栏填列方法的有( )。

　　A.根据总账科目的余额填列

　　B.根据有关明细科目的余额计算填列

　　C.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列

　　D.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：上述四种方法均属于资产负债表填列方法。

　　35[多选题] 某企业为改进技术自行研究开发一项无形资产。研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出120万元，不符合资本化条件的支出80万元，研发结束形成无形资产。不考虑其他因素，下列各项中，关于上述研发支出的会计处理结果正确的有( )。

　　A.计入管理费用的金额为130万元

　　B.无形资产的入账价值为120万元

　　C.计入制造费用的金额为80万元

　　D.无形资产的入账价值为170万元

　　参考答案：A,B

　　参考解析：研究阶段发生的支出50万元及开发阶段不符合资本化条件的支出80万元应计入“管理费用”科目核算，选项A正确，选项C错误;开发阶段符合资本化条件的支出120万元计入无形资产成本，选项B正确，选项D错误。

　　36[多选题] 下列关于交易性金融资产的表述中正确的有( )。

　　A.企业取得交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始入账金额

　　B.交易性金融资产在持有期间收到的现金股利全部计入当期损益

　　C.交易性金融资产在持有期间公允价值的波动会对当期损益造成影响

　　D.处置时要将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：交易性金融资产在持有期间收到的购人时支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，不影响当期损益，应当编制的会计分录为：

　　借：其他货币资金等

　　贷：应收股利

　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

　　37[判断题] 企业固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得变更。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

　　38[判断题] 工业企业销售外购原材料应通过“营业外收入”科目核算。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：工业企业销售外购原材料应通过“其他业务收入”科目核算。

　　39[判断题] 达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。

　　40[判断题] 企业售出的商品不符合收入确认条件的，虽然不应当确认商品销售收入，但由于货已经发出，所以应将库存商品转为主营业务成本。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：企业售出的商品不符合收入确认条件的，不应当确认商品销售收入，也不应当结转主营业务成本，由于货已经发出，一般应将“库存商品”转为“发出商品”科目核算。

　　41[判断题] 企业将自有资产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在投资性房地产处置时，要将其结转到“其他业务收入”科目中。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：企业将自有资产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在投资性房地产处置时，要将其结转到“其他业务成本”科目中。

　　42[判断题] 企业取得对子公司及合营企业的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，投资单位应当确认投资收益。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：企业对合营企业的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，投资单位应按持股比例确认应收股利，同时冲减长期股权投资账面价值。

　　43[判断题] 长期股权投资采用权益法核算，被投资单位以资本公积转增资本，投资单位无需进行账务处理。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　参考解析：被投资单位以资本公积转增资本，不会涉及被投资单位所有者权益总额发生变化，所以投资单位不需作账务处理。

　　44[判断题] 固定资产在出包工程方式建造下，在建工程主要反映企业与建造承包商办理工程价款结算的情况。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　45[判断题] 企业出售交易性金融资产时，要将原计入公允价值变动损益的金额转入营业外收入中。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：企业出售交易性金融资产时，要将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。

　　46[判断题] 企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　材料题根据下面资料，回答47-48题：

　　甲上市公司2011年至2012年发生与其股票有关的业务如下：

　　(1)2011年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。

　　(2)2011年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。

　　(3)2012年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。

　　(4)2012年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　47[不定项选择题] 根据资料(1)，下列说法正确的是( )。查看材料A.计入股本的金额是40 000万元

　　B.计入股本的金额是200 000万元

　　C.计入股本溢价的金额是160 000万元

　　D.计入股本溢价的金额是40 000万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析：甲公司增发普通股的会计处理为：

　　借：银行存款 200 000

　　贷：股本 40 000

　　资本公积 ——股本溢价 160 000

　　48[不定项选择题] 根据资料(2)～(4)，下列会计处理错误的是( )。查看材料A.资本公积转增资本，应增加 “股本”减少“资本公积”

　　B.回购股份应借记 “库存股”

　　C.注销库存股：

　　借：股本 100

　　资本公积 ——股本溢价 200

　　贷：库存股 300

　　D.注销库存股：

　　借：股本 300

　　贷：库存股 300

　　参考答案：D

　　参考解析：甲公司回购的股份是100万股，所以注销时减少的股本金额=100×1=100(万元)，超出部分应冲减资本公积，故选项D是错误的。

　　材料题根据下面资料，回答49-54题：

　　长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。长江公司本年发生如下交易或事项如下：

　　(1)3月9日，向乙公司销售商品一批，价格为500万元。该批商品实际成本为300万元。为了维持长期的良好合作关系，长江公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，长江公司已于当日发出商品，乙公司于3月28日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)4月10日，长江公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元，货款已于上年结清。经认定，长江公司同意给予折让并以商业承兑汇票退还折让款，同时，开具红字增值税专用发票。

　　(3)6月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元。增值税税额为3.4万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为15万元。

　　(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至本年12月31日已发生的成本为50万元。预计完成劳务还将发生成本30万元。

　　(5)11月10日，将单位成本2000元，售价3000元的电子产品作为福利，发放给本公司行政管理人员和车间生产人员，分别发放30台和70台。

　　(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1) —(6)小题。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　49[不定项选择题] 根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是( )。查看材料A.3月9日，甲公司应确认销售商品收入500万元

　　B.3月9日，甲公司应确认销售商品收入450万元

　　C.3月28日，甲公司应确认财务费用4.5万元

　　D.3月28日，甲公司应确认财务费用5万元

　　参考答案：B,C

　　参考解析：长江公司在3月9日发生销售时，应做会计分录

　　借：应收账款 526.5

　　贷：主营业务收入 450

　　应交税费 ——应交增值税(销项税额) 76.5

　　同时，

　　借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品 300

　　3月28日，收到款项，

　　借：银行存款 522

　　财务费用 4.5

　　贷：应收账款 526.5

　　50[不定项选择题] 根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

　　A.4月10日，长江公司发生销售折让时的会计分录：

　　借：主营业务收入 30

　　应交税费 ——应交增值税(销项税额) 5.1

　　贷：银行存款 35.1

　　B.6月20日，长江公司销售材料时的会计分录，

　　借：银行存款 23.4

　　贷：其他业务收入 20

　　应交税费 ——应交增值税(销项税额) 3.4

　　同时，

　　借：其他业务成本 15

　　贷：原材料 15

　　C.11月10日，长江公司向本公司员工发放自产产品时的会计分录：

　　借：管理费用 10.53

　　生产成本 24.57

　　贷：应付职工薪酬 35.1

　　借：应付职工薪酬 35.1

　　贷：主营业务收入 30

　　应交税费 ——应交增值税(销项税额) 5.1

　　同时，

　　借：主营业务成本 20

　　贷：库存商品 20

　　D.12月31日，长江公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：

　　借：预收账款 75

　　贷：主营业务收入 75

　　同时，

　　借：主营业务成本 50

　　贷：劳务成本 50

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：选项A中，长江公司用商业承兑汇票支付款项，应记入“其他货币资金”科目而不是“银行存款”。选项D，完工百分比=50/(50+30)=62.5%，应确认劳务收入=120×62.5%=75(万元)，应结转劳务成本50万元。

　　51[不定项选择题] 根据资料(1)至(5)，长江公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是( )万元。

　　A.595

　　B.545

　　C.515

　　D.565

　　参考答案：B

　　参考解析：营业收入=450-30+20+75+30=545(万元)。

　　52[不定项选择题] 根据资料(1)至(5)，长江公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额为( )。

　　A.415

　　B.395

　　C.365

　　D.385

　　参考答案：D

　　参考解析：营业成本=300+15+50+20=385(万元)。

　　53[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于长江公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是( )。

　　A.期间费用为20.53万元

　　B.期间费用为20.8万元

　　C.营业利润为198.2万元

　　D.营业利润为198.7万元

　　参考答案：A,D

　　参考解析：期间费用=4.5(业务1)+10.53(业务5)+5.5(业务6)=20.53(万元)。营业利润=545-385-20.53+59(业务6)=198.7(万元)。

　　54[不定项选择题] 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于长江公司2011年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是( )。

　　A.所得税费用35.43万元

　　B.净利润163.27万元

　　C.所得税费用35.93万元

　　D.净利润162.77万元

　　参考答案：A,B

　　参考解析：所得税费用=应纳税所得额×25%应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加一纳税调整减少=198.7+2-59=141.7(万元)所得税费用=141.7×25%=35.43(万元)。净利润=利润总额一所得税费用=198.7-35.43=163.27(万元)。

　　材料题根据下面资料，回答55-57题：

　　甲公司12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现当月有以下未达账项：

　　(1)企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

　　(2)企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

　　(3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

　　(4)银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

　　55[不定项选择题] 银行对账单余额应调节的事项有( )。

　　A.加银行已收，企业未收款4800000元

　　B.减银行已付，企业未付款400000元

　　C.加企业已收，银行未收款6000000元

　　D.减企业已付，银行未付款4500000元

　　参考答案：C,D

　　56[不定项选择题] 企业银行存款日记账余额应调节的事项有( )。

　　A.加银行已收，企业未收款4800000元

　　B.减银行已付，企业未付款400000元

　　C.加企业已收，银行未收款6000000元

　　D.减企业已付，银行未付款4500000元

　　参考答案：A,B

　　57[不定项选择题] 该企业经过调节后的银行存款余额应为( )元。

　　A.1000000

　　B.6200000

　　C.9800000

　　D.4900000

　　参考答案：C

　　参考解析：银行存款余额调节表 单位：元

　　项 目

　　金额

　　项 目

　　金额

　　企业银行存款日记账余额

　　5400000

　　银行对账单余额

　　8300000

　　加：银行已收，企业未收款

　　4800000

　　加：企业已收，银行未收款

　　6000000

　　减：银行已付，银行未付款

　　400000

　　减：企业已付，银行未付款

　　4500000

　　调节后的存款余额

　　9800000

　　调节后的存款余额

　　9800000

　　材料题根据下面资料，回答58-61题：

　　甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。该企业2016年度有关资料如下：

　　(1)本年度内销售产品60000件，其中对外销售50000件，其余为在建工程领用。该产品销售成本每件为15元，销售价格每件为20元。

　　(2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为50000元，其中国债利息收入为5000元。

　　(3)本年度内发生管理费用30000元，其中企业公司管理人员工资费用20000元，业务招待费10000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的管理人员工资费用为17500元，业务招待费7500元。

　　(4)本年度内补贴收入30000元(计入当期营业外收入)。

　　甲企业按税法规定应缴纳所得税，假定不考虑其他因素。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

　　58[不定项选择题] 该企业2016年利润表中 “营业利润”的金额为( )元。

　　A.770000

　　B.300000

　　C.220000

　　D.270000

　　参考答案：D

　　参考解析：营业利润=50000×(20-15)+50000-30000=270000(元)。

　　59[不定项选择题] 该企业2016年利润表中 “利润总额”的金额为( )元。

　　A.740000

　　B.330000

　　C.220000

　　D.300000

　　参考答案：D

　　参考解析： 利润总额=270000+30000=300000(元)。

　　60[不定项选择题] 该企业2016年度应交所得税为( )元。

　　A.81000

　　B.80000

　　C.75000

　　D.72000

　　参考答案：C

　　参考解析：本年度应交所得税=[300000-5000+(20000-17500)+(10000-7500)]×25%=75000(元)。

　　61[不定项选择题] 该企业2016年度净利润为( )。

　　A.659000

　　B.225000

　　C.25000

　　D.228000

　　参考答案：B

　　参考解析：净利润=300000-75000=225000(元)。