2017年初级会计职称《会计实务》同步练习（31）

　　2012年度，W公司发生的部分交易或事项如下：

　　(1)1月1日，W公司收到先征后返的增值税600万元。

　　(2)9月15日，W企业为研制某项高新技术向银行申请贷款1000万元，贷款年利率5.5%，该项技术可以享受政府季利率0.6%的财政贴息。10月1日，W企业收到银行贷款，同时收到第一季度财政贴息6万元。

　　(3)10月30日，财政局拨付W企业1600万元补助款用于购入一台新型环保设备用于生产，并说明余款可以由企业自行支配。2012年11月1日，企业投入设备，购买价款1350万元，增值税税额229.5万元。设备不需要安装。该设备预计使用5年，无残值。

　　(4)12月31日，在资产盘点过程中，发现如下事项：盘盈库存现金0.2万元，无法查明原因;盘亏原材料1万元(属于一般经营性损失)，增值税税额0.17万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　1

　　[不定项选择题]企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目有(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　预收账款

　　B.

　　递延收益

　　C.

　　投资收益

　　D.

　　营业外收入

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　与收益相关的政府补助，可能计入营业外收入科目，也可能通过递延收益科目分期计入当期损益。

　　2

　　[不定项选择题]企业收到的先征后返的增值税应当计入(　　)科目。

　　查看材料

　　A.

　　应交税费

　　B.

　　投资收益

　　C.

　　其他业务收入

　　D.

　　营业外收入

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　W公司收到先征后返的增值税应当计入营业外收入。

　　3

　　[不定项选择题]W企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的有(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：银行存款 6

　　贷：递延收益 6

　　B.

　　借：银行存款 6

　　贷：营业外收入 6

　　C.

　　借：递延收益 2

　　贷：营业外收入 2

　　D.

　　借：递延收益 6

　　贷：营业外收入 6

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　W企业收到的财政贴息是10、11和12月份的，所以应当首先计入递延收益，然后按月摊销，所以选项AC正确。

　　4

　　[不定项选择题]针对购入的环保设备，以下W企业在2012年正确的会计分录有(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：银行存款 1600

　　贷：递延收益 1600

　　B.

　　借：固定资产 1350

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 229.5

　　贷：银行存款 1579.5

　　C.

　　借：制造费用 22.5

　　贷：累计折旧 22.5

　　D.

　　借：递延收益 53.33

　　贷：营业外收入 53.33

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　W企业2012年应计入递延收益的金额是1600÷5÷12=26.67(万元)。

　　5

　　[不定项选择题]针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理不正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：待处理财产损溢 0.97

　　库存现金 0.2

　　贷：原材料 1

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.17

　　B.

　　借：待处理财产损溢 0.97

　　库存现金 0.2

　　贷：原材料 1

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 0.17

　　C.

　　借：待处理财产损溢 0.2

　　贷：营业外收入 0.2

　　D.

　　借：管理费用 1.17

　　贷：待处理财产损溢 1.17

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　盘亏的原材料，属于一般经营性损失部分的进项税应当做转出处理。

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

　　(2)5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。

　　(3)8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。

　　(4)10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。

　　(5)20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。

　　(6)本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。

　　根据上述资料选择：

　　6

　　[不定项选择题]根据资料(1)，甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是(　　)万元。

　　A.

　　100

　　B.

　　70

　　C.

　　140

　　D.

　　50

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入=210×[50/(50+100)]=70(万元)

　　劳务完工进度=50/(100+50)=33.33%

　　应该确认的劳务收入=210×33.33%=70(万元)

　　借：应收账款 70

　　贷：主营业务收入 70

　　7

　　[不定项选择题]根据资料(2)，下列各项中，甲公司决定并发放职工福利的会计处理表述正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　确认应交增值税销项税额3.4万元

　　B.

　　确认主营业务收入20万元

　　C.

　　确认主营业务成本16万元

　　D.

　　减少应付职工薪酬23.4万元

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　材料(2)的账务处理如下：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　 23.4

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　 23.4

　　借：应付职工薪酬 　　　　　　　　　23.4

　　贷：主营业收入 　　　　　　　　　　　　20

　　应交税费——应交增值税(销项税额)3.4

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　 16

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 16

　　8

　　[不定项选择题]根据资料(3)至(5)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是(　　)

　　查看材料

　　A.

　　12月8日，向丙公司转让专利权使用权收入使用费：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 30

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　 30

　　B.

　　12月份对专利权进行摊销：

　　借：其他业务成本 　　　　　　　　　　15

　　贷：累计摊销 　　　　　　　　　　　　　15

　　C.

　　12月10日，销售材料：

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　46.8

　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　40

　　应交税费——应交增值税(销项税额)6.8

　　D.

　　12月20日，收到财政补助：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 10

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　 10

　　参考答案：A,B,C

　　9

　　[不定项选择题]根据资料(1)至(5)，甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　130

　　B.

　　160

　　C.

　　170

　　D.

　　140

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　营业收入=主营业务收入+其他业务收入=(1)70+(2)20+(3)30+(4)40=160(万元)。

　　10

　　[不定项选择题]根据资料(1)至(6)，甲公司2013年12月份实现的利润总额是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　5.6

　　B.

　　4.2

　　C.

　　5

　　D.

　　10.6

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　营业收入=160(万元)

　　营业利润=160-50-16-15-30-43.4-5=0.6(万元)

　　利润总额=0.6+10-5=5.6(万元)

　　甲公司为一般纳税人，增值税税率17%，所得税税率25%，2012年度，甲公司发生如下交易事项：

　　(1)2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元)，另支付交易费用5万元，款项已支付。

　　(2)3月6日，一台设备提前报废，原价40万元，已提折旧25万元，固定资产减值准备5万元，报废残料变价收入2万元，发生清理费用3万元，收支均用银行存款结算。

　　(3)12月31日，确认可供出售金融资产公允价值增加3万元。

　　(4)除上述事项外，当年实现营业收入15000万元，期间费用2000万元，营业税金及附加1000万元，营业成本7000万元。

　　(5)年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。

　　根据上述资料选择 ：

　　11

　　[不定项选择题]根据资料(1)，会计处理正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　应收股利增加50万元

　　B.

　　交易性金融资产增加2050万元

　　C.

　　投资收益增加5万元

　　D.

　　交易性金融资产增加2000万元

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　借：交易性金融资产 　2000

　　投资收益　　　　　　5

　　应收股利　　　　 　50

　　贷：其他货币资金 　　　2055

　　12

　　[不定项选择题]根据资料(2)，会计处理正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　报废设备账面价值15万元

　　B.

　　营业外支出增加11万元

　　C.

　　报废设备账面价值10万元

　　D.

　　营业外支出增加16万元

　　参考答案：B,C

　　会计分录：

　　借：固定资产清理　　　 3

　　贷：银行存款 　　　　　　3

　　借：银行存款　　　　　 2

　　贷：固定资产清理　　　　 2

　　借：累计折旧　　　　　 25

　　固定资产减准备　　　5

　　固定资产清理 　　　10

　　贷：固定资产　　　　　　40

　　借：营业外支出　　　　 11

　　贷：固定资产清理　　　　11

　　13

　　[不定项选择题]根据资料(3)，会计处理正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：资本公积——其他资本公积

　　贷：投资收益

　　B.

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动

　　贷：其他综合收益

　　C.

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　D.

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动

　　贷：资本公积——其他资本公积

　　参考答案：B

　　14

　　[不定项选择题]根据资料(1)至(4)，2012年度利润总额(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　4981

　　B.

　　4984

　　C.

　　7000

　　D.

　　4989

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　利润总额=15000-2000-1000-7000-5-11=4984(万元)。

　　15

　　[不定项选择题]根据资料(1)至(5)，会计处理正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　当期应交所得税1246万元

　　B.

　　当期应交所得税1266万元

　　C.

　　盈余公积增加373.8万元

　　D.

　　盈余公积增加371.8万元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　应纳税所得额=4984+50+30=5064(万元)

　　期应交所得税=5064×25%=1266(万元)

　　净利润=4984-1266=3718(万元)

　　盈余公积增加=3718×10%=371.8(万元)

　　根据下列内容，回答题。

　　甲企业2014年度利润总额为220万元，其中包括本年收到的国债利息收入30万元。该企业适用的所得税税率为25%。该企业当年按税法核定允许在税前扣除的工资为100万元，实发工资为90万元;当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。企业递延所得税负债的年初数为20万元，年末数为30万元。递延所得税资产的年初数为16万元，年末数为21万元。假定除上述事项外，甲企业无其他纳税调整因素。

　　16

　　[不定项选择题]甲企业2014年度应纳税所得额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　220

　　B.

　　190

　　C.

　　200

　　D.

　　230

　　参考答案：C

　　甲企业2014年度应纳税所得额=220-30+10=200(万元)。按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，应作纳税调减;按税法规定实发工资小于计税工资，不需要作纳税调整;当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应作纳税调整。

　　17

　　[不定项选择题] 甲企业2014年度所得税费用为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　50

　　B.

　　60

　　C.

　　39

　　D.

　　55

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　甲企业2014年度应交所得税额=200×25%=50(万元);所得税费用=50+(30-20)-(21-16)=55(万元)。

　　18

　　[不定项选择题] 甲企业编制应交所得税的会计分录应涉及(　　)科目。

　　查看材料

　　A.

　　递延所得税资产

　　B.

　　递延所得税负债

　　C.

　　所得税费用

　　D.

　　应交税费——应交所得税

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　会计分录为：

　　借：所得税费用 55

　　递延所得税资产 5

　　贷：应交税费——应交所得税 50

　　递延所得税负债 10

　　19

　　[不定项选择题] 甲企业2014年度实现的净利润为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　220

　　B.

　　170

　　C.

　　165

　　D.

　　190

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　甲企业2014年的净利润=220-55=165(万元)。

　　20

　　[不定项选择题] 甲企业年末应将所得税费用结转到(　　)科目。

　　查看材料

　　A.

　　利润分配

　　B.

　　本年利润

　　C.

　　应交所得税

　　D.

　　营业税金及附加

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　会计分录为：

　　借：本年利润 55

　　贷：所得税费用 55

　　根据下列内容，回答题。

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

　　(2)5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。

　　(3)10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15万元。

　　(4)15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，贷款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。

　　(5)25日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金10万元存入银行。

　　21

　　[不定项选择题]根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.

　　结转提供劳务成本140万元

　　B.

　　确认提供劳务收入220万元

　　C.

　　确认提供劳务收入210万元

　　D.

　　结转提供劳务成本154万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析：

　　确认提供劳务收入=140/(140+60)×300=210(万元)。

　　22

　　[不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　20日，“财务费用”科目借方登记2.34万元

　　B.

　　20日，“财务费用”科目借方登记2.106万元

　　C.

　　5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元

　　D.

　　5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　“财务费用”科目：200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元)，“主营业务收入”科目：200×0.9=180(万元)。

　　23

　　[不定项选择题] 根据资料(3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　收取使用费时：

　　借：银行存款 30

　　贷：其他业务收入 30

　　B.

　　结转摊销时：

　　借：其他业务成本 15

　　贷：累计摊销 15

　　C.

　　收取使用费时：

　　借：银行存款 30

　　贷：营业外收入 30

　　D.

　　结转摊销时：

　　借：主营业务成本 15

　　贷：累计摊销 15

　　参考答案：A,B

　　参考解析：

　　让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算;让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。

　　24

　　[不定项选择题] 根据资料(4)、(5)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　主营业务收入减少10万元

　　B.

　　主营业务成本减少9万元

　　C.

　　营业外收入增加10万元

　　D.

　　发生销售折让不影响主营业务成本

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：

　　已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

　　25

　　[不定项选择题] 根据资料(1)～资料(5)，甲公司本期应确认的“营业收入”的金额是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　390

　　B.

　　400

　　C.

　　410

　　D.

　　420

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　“营业收入”金额=180+210+30-10=410(万元)。

　　根据下列内容，回答题。

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费，不存在所得税纳税调整因素。甲企业主要生产和销售A产品，原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，甲企业相关经济业务和事项如下：

　　(1)1月3日，采用托收承付结算方式销售A产品一批，该批产品的实际成本为300万元，增值税专用发票上注明的货款为500万元，增值税税额为85万元。产品已经发出，并已向银行办妥托收手续。

　　(2)6月8日，向某大型企业销售A产品一批，增值税专用发票上注明的货款为3000万元，增值税税额为510万元。产品已经发出，货款和增值税已收到并存入银行，该批产品的实际成本为1500万元。

　　(3)11月5日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为90万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。原材料已经发出，货款和增值税已收到并存入银行。

　　(4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用30万元、销售商品过程中发生的运输费70万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为20万元。

　　(5)本年度用银行存款缴纳增值税300万元、所得税175万元、营业税25万元。

　　26

　　[不定项选择题]甲企业确认销售原材料收入和结转的原材料成本应分别计入(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　主营业务收入和主营业务成本

　　B.

　　主营业务收入和其他业务成本

　　C.

　　其他业务收入和其他业务成本

　　D.

　　其他业务收入和主营业务成本

　　参考答案：C

　　27

　　[不定项选择题] 针对事项(4)，下列说法正确的是(　　)。

　　A.

　　广告费和运输费应计入销售费用

　　B.

　　广告费应计入管理费用

　　C.

　　利息和银行手续费应计入财务费用

　　D.

　　运输费应计入主营业务成本

　　参考答案：A,C

　　28

　　[不定项选择题] 甲企业本年应交的所得税为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　400

　　B.

　　412.3

　　C.

　　390

　　D.

　　397.5

　　参考答案：D

　　29

　　[不定项选择题] 甲企业“本年利润”科目的余额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　借方1192.5

　　B.

　　贷方1192.5

　　C.

　　借方1090

　　D.

　　贷方1090

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　会计分录如下：

　　(1)借：应收账款 585

　　贷：主营业务收入 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85

　　借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品 300

　　(2)借：银行存款 3510

　　贷：主营业务收入 3000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 510

　　借：主营业务成本 1500

　　贷：库存商品 1500

　　(3)借：银行存款 117

　　贷：其他业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　借：其他业务成本 90

　　贷：原材料 90

　　(4)借：销售费用 100

　　财务费用20

　　贷：银行存款 120

　　(5)借：应交税费——应交增值税(已交税金) 300

　　——应交营业税 25

　　——应交所得税 175

　　贷：银行存款 500

　　(6)应交所得税=[(500—300)+(3000-1500)+(100-90)-100-20]×25%=1590 ×25%=397.5(万元)

　　借：所得税费用 397.5

　　贷：应交税费——应交所得税 397.5

　　(7)借：主营业务收入 3500

　　其他业务收入 100

　　贷：本年利润 3600

　　借：本年利润 2407.5

　　贷：主营业务成本 1800

　　其他业务成本 90

　　销售费用 100

　　财务费用 20

　　所得税费用 397.5

　　根据下列内容，回答题。

　　甲企业2014年度利润表有关资料如下：

　　(1)“主营业务收入”科目的贷方发生额为300万元，借方发生额为30万元(11月发生的购买方退货)，“其他业务收入”科目的贷方发生额为22万元。

　　(2)“主营业务成本”科目的借方发生额为150万元;2014年12月8日，当年10月销售给某单位的产品由于质量问题被退回，其成本为15万元(已确认)，“其他业务成本”科目借方发生额为12万元。

　　(3)“资产减值损失”科目当年借方发生额为7万元，贷方发生额为3.5万元。

　　(4)“公允价值变动损益”科目贷方发生额为9.5万元，借方发生额为2.5万元。

　　(5)“营业税金及附加”科目发生额为7.5万元，“销售费用”科目发生额为9万元，“管理费用”科目发生额为2.5万元，“财务费用”科目发生额为5.5万元。

　　(6)“投资收益”科目贷方发生额为10.5万元(无借方发生额)。

　　(7)“营业外收入”科目发生额为3万元，“营业外支出”科目发生额为0.5万元。

　　(8)“所得税费用”科目发生额为17万元。

　　30

　　[不定项选择题]甲企业2012年度营业利润为(　　)万元。

　　A.

　　120

　　B.

　　156

　　C.

　　125.5

　　D.

　　134.5

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　营业收入=300-30+22=292(万元);营业成本=150—15+12=147(万元);资产减值损失=7-3.5=3.5(万元);公允价值变动收益=9.5-2.5=7(万元)。

　　甲企业2014年度营业利润=292-147-7.5-9-2.5-5.5-3.5+7+10.5=134.5(万元)。

　　31

　　[不定项选择题] 甲企业2012年度利润总额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　137

　　B.

　　159

　　C.

　　124.5

　　D.

　　128

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　甲企业2014年度利润总额=134.5+3-0.5=137(万元)。

　　32

　　[不定项选择题] 甲企业2012年度净利润为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　142

　　B.

　　120

　　C.

　　107.5

　　D.

　　111

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　甲企业2014年度净利润=137-17=120(万元)。